Расхождения между 6 НДФЛ и РСВ: пояснения

6-НДФЛ и РСВ — отчётность работодателей для отражения исчисленного налога на доходы физических лиц и страховые взносы. Базу НДФЛ и СВ составляют выплаченные работникам доходы, поэтому значения некоторых строк идентичны. Для упрощения проверки правильности заполнения отчётов ФНС ввела контрольные соотношения.

В этой статье вы узнаете, должны ли совпадать данные в 6-НДФЛ и РСВ, как сверить информацию и что делать, если налоговая служба прислала требование пояснить расхождения.

 

Какие расхождения бывают между РСВ и 6-НДФЛ

 

С 1 квартала 2021 года работодатели — юридические лица и индивидуальные предприниматели — отчитываются по новой форме 6-НДФЛ. Её утвердили Приказом Федеральной налоговой службы России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@

 

В конце 2020 года вступила в силу новая форма расчёта по страховым взносам (РСВ). Её утвердили Приказом Федеральной налоговой службы России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/751@.

 

С введением новых бланков изменился перечень контрольных соотношений, по которым работодатели проверяют правильность подготовки отчётов. Он утверждён двумя письмами ФНС:

 

 

Но с первого квартала 2022 года изменится форма расчёта по страховым взносам. Новый бланк утверждён Приказом Федеральной налоговой службы России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@. Его начнут использовать с 1 квартала 2022 года, поэтому контрольные соотношения изменятся. ФНС опубликует письмопояснение для правильного заполнения документов.

 

Как бы ни менялись бланки, несколько правил действуют всегда:

 

  • при сдаче 6-НДФЛ формируется и РСВ (даже нулевой);
  • некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не страховыми взносами;
  • некоторые выплаты облагаются страховыми взносами, но не НДФЛ.

 

Далее вы узнаете, как проверить расхождения и быстро исправить ошибки. Это позволит избежать штрафов и сэкономить время на подаче корректировок и пояснений в ФНС.

 

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ и РСВ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматически формирует документы, проверяет достоверность сведений и напоминает про сроки сдачи отчётности.

 

Сверка РСВ и 6-НДФЛ

 

После изменения форм 6-НДФЛ и РСВ сверка проводится по одному контрольному соотношению:

 

строка 110 раздела 2 6НДФЛ – строка 111 раздела 2 6НДФЛ >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ

 

или 

 

строка 112 раздела 2 6НДФЛ + строка 113 раздела 2 6НДФЛ >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ

 

Сумма начисленного дохода зарегистрированным лицам за исключением дивидендов не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов. Расхождение между показателями вызывает у ФНС вопросы. Фирме или предпринимателю направляют требование дать объяснение.

 

Срок подачи пояснения:

 

  • 5 рабочих дней, если отчётность сдавалась электронно;
  • 10 рабочих дней, если отчётность сдавалась на бумажном носителе. 

 

За игнорирование требования штрафуют на 5 000 рублей (пункт 1). За повторное нарушение в течение года штрафуют на 20 000 рублей (пункт 2).

 

Причины расхождения

 

С изменением контрольных соотношений проверка отчётов и поиск ошибок занимают меньше времени. Во-первых, теперь ориентируются на один критерий. Во-вторых, упрощается поиск операций, которые не отражены в 6-НДФЛ.

 

Разница между суммой начисленного дохода и базой исчисления страховых взносов возникает по разным причинам. Наиболее распространённые:

Доход Включается в: Пояснение
6-НДФЛ РСВ
Аренда имущества Да Нет С ренты исчисляют НДФЛ, но не уплачивают страховые взносы, так как сдача имущества в аренду не регулируется трудовым или гражданско-правовым соглашением
Помощь бывшим сотрудникам Да Нет Материальная поддержка бывших работников не облагается НДФЛ, если не превышает 4 000 рублей в год. Страховыми взносами выплаты не облагаются, так как между физическим лицом и работодателем нет действующего трудового или гражданско-правового договора
Подарки работникам Да Нет ИП и ООО разрешено передавать сотрудникам имущество по договору дарения. Страховыми взносами подарки не облагаются. НДФЛ уплачивают, если стоимость вещей превышает 4 000 рублей
Льготные займы сотрудникам Да  Нет С потенциальной материальной выгоды от кредитов с низкими процентными ставками уплачивают НДФЛ. Так как заём предоставляется не в рамках трудового или гражданско-правового соглашения, страховые взносы не начисляют
Компенсация просрочки зарплаты Нет Да Выплаты не отражают в 6-НДФЛ, не исчисляют НДФЛ. Но в РСВ их отражают и исчисляют страховые взносы
Дивиденды Да Нет Дивиденды облагаются НДФЛ и отражаются в отчёте отдельной строкой. Страховые взносы на выплаты не начисляются
Детские пособия Нет Да С пособий не взимают НДФЛ и страховые взносы, но в РСВ включают сведения по выплаченным суммам

 

Чтобы избежать штрафов за ошибки в 6-НДФЛ и РСВ, нужно проверять отчёты перед отправкой или пользоваться сервисом Buhinformer. Система учитывает законодательные тонкости, исправляет ошибки в расчётах и напоминает о сроках передачи сведений в налоговый орган.

 

Порядок подачи пояснения по расхождению

 

В требовании ФНС дать пояснение нет ничего страшного. Чтобы избежать проблем, следуйте трём правилам:

 

  1. Не игнорируйте. Это усугубит ситуацию вплоть до выездной проверки, которая может повлечь обнаружение других нарушений и претензий.
  2. Отвечайте по делу. Откажитесь от долгих описаний и рассмотрения смежных тем, которые затягиваются на несколько листов. При необходимости налоговики запросят дополнительные уточнения.
  3. Уточняйте. Если что-то неясно из требования или непонятны причины расхождения, свяжитесь с исполнителем. Его контакты указывают в требовании. Если не удаётся дозвониться, направьте письменный запрос с перечнем вопросов.

 

Унифицированного бланка для предоставления пояснений нет. Обращение в налоговую службу отправляют в свободной форме. Но есть несколько обязательных критериев, которым должен соответствовать документ:

 

  • объяснение адресуют руководителю ИФНС, к которому относятся по прописке или юридическому адресу;
  • указывают основные реквизиты страхователя — ИНН, КПП, адрес, наименование;
  • документу присваивают уникальный номер, дата соответствует дню подачи;
  • поясняя разницу между показателями в 6-НДФЛ и РСВ, указывают номер и дату требования;
  • дают подробное объяснение, почему образовалось расхождение: обстоятельства, причины, не зависящие от работодателя события и т. п. При необходимости к обращению прикладывают копии подтверждающих документов.

 

Документ подают лично или через представителя с доверенностью в ИФНС по месту регистрации страхователя. Если такой возможности нет, отправляют письмом с описью через Почту России или по телекоммуникационным каналам связи.

 

ООО «Цветочек» за третий квартал выплатил сотрудникам 300 000 рублей, эту сумму указали в 6-НДФЛ. Но в РСВ база для исчисления страховых взносов — 307 000 рублей. Превышение связано с выплатой компенсации за задержку заработной платы. Контрольное соотношение нарушено, ФНС потребовало объяснения:

 

 

Если вы самостоятельно провели сравнение отчётов и нашли расхождения, отправьте пояснение в ИФНС, не дожидаясь требования от налоговой инспекции.

 

Сроки сдачи РСВ и 6-НДФЛ

 

РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал до конца месяца, следующего за отчётным периодом. Сроки в 2021 году с учётом выходных и праздников:

 

  • до 30 апреля за 1 квартал;
  • до 2 августа за полугодие;
  • до 1 ноября за 9 месяцев (срок перенесли на 8 ноября из-за введения нерабочих дней в период с 30.10 по 07.11);
  • до 1 марта (6-НДФЛ) и 31 января (РСВ) 2022 года за год.

 

Если у ИП или ООО трудоустроено 10 и более человек, отчёты разрешено сдавать только в режиме онлайн — по телекоммуникационным каналам связи. Остальные выбирают формат сдачи по собственному усмотрению. За нарушение правила штрафуют на 200 рублей за каждый документ.

 

За нарушение сроков сдачи РСВ платят 5% от суммы недоимки за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть более 30% и менее 1 000 рублей. За несвоевременное предоставление 6-НДФЛ наказывают на 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

 

За сокращение базы по страховым взносам с целью снизить бюджетный платёж штрафуют на 20% от суммы СВ, но не менее, чем на 40 тысяч рублей. По 6-НДФЛ за аналогичное нарушение штрафуют на 500 рублей.

 

Должностных лиц, которые отвечают за подготовку отчётов, наказывают на 300-500 рублей в соответствии со статьями 15.5 и 15.6 КоАП РФ. Показатели контрольного соотношения должны совпадать с установленными нормами. Проверяйте отчёты перед отправкой, чтобы избежать дополнительных расходов.


Адреса и контакты

Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8

Телефон для связи: +7 (904) 075-41-91

Почта: info@buhinformer.ru