Налог на доходы физических лиц распространяется на большинство выплат работникам. Организации и предприниматели обязаны своевременно отчитываться об исчисленных суммах и выполнять обязательства перед бюджетом. Для этого нужно знать, по какому тарифу рассчитать платежи, когда возможно снижение налоговой базы и другие нюансы.

В этой статье вы узнаете, что такое НДФЛ в зарплате, по каким тарифам исчисляют величину для разных категорий физических лиц и когда возможно применение вычетов.

 

Сколько процентов составляет подоходный налог с зарплаты

 

Тариф подоходного налога зависит от статуса физического лица и величины доходов с начала года. Базовый тариф для резидентов РФ — 13%, для нерезидентов — 30%.

 

Резидентами признают лиц, которые в течение 12 календарных месяцев находятся на территории РФ более 183 дней. Гражданство не влияет на статус. Если он меняется в течение года, работодатели исчисляют НДФЛ по разным ставкам.

 

Категории нерезидентов, с зарплаты которых налог исчисляют по стандартному тарифу 13%:

 

 

Для работников с высокой зарплатой введена повышенная ставка — 15%. Она вступает в силу, когда доход физлица накопленным итогом с начала года превышает 5 миллионов рублей. До этого момента НДФЛ исчисляют по стандартному тарифу — 13%.

 

Например, Чередниченко Дмитрий Николаевич зарабатывает 550 000 рублей в месяц, годовой доход — 6,6 миллиона рублей. С доходов до 5 млн рублей удержат: 5 000 000 х 13% = 650 000 рублей. С остальной суммы: 1 600 000 х 15% = 240 000 рублей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать НДФЛ с заработной платы сотрудников. Система учитывает актуальные тарифы и автоматизирует составление отчётов. Вы справитесь с рутинными операциями без квалифицированного бухгалтера, а сэкономленные деньги потратите на развитие бизнеса.

 

Какие доходы облагаются НДФЛ

 

Не только трудовые доходы облагаются НДФЛ. При работе с физическими лицами по гражданско-правовым соглашениям организации и предприниматели удерживают подоходный налог по аналогичным ставкам. Другие тарифы применяют в зависимости от категории доходов.

 

35% удерживают с:

• выигрышей и призов в конкурсах, которые организованы в целях рекламы. Налогом облагаются подарки, стоимость которых превышает 4 тысячи рублей (пункт 2);
• выгоды от экономии на процентах по займам, которые признаны материальной помощью и получены от взаимозависимых лиц или работодателей (пункт 2);
• доходов от инвестирования в кредитные потребительские кооперативы.

 

По ставке 30% исчисляют НДФЛ с доходов по акциям и иным ценным бумагам российских организаций, данные по которым не предоставили российскому депозитарию. Исключение — ценные бумаги с учётом на счетах депо иностранных держателей.

 

Если нерезидент РФ получает дивиденды от российских организаций, НДФЛ исчисляют по тарифу 15%. Но при заключении договора между странами об избежании двойного налогообложения может быть установлена другая ставка.

 

9% удерживают с:

• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпущены до 01.01.2007 года. К этой категории относятся доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (пункт 5);
• процентов по вкладам в российских банках и облигациям отечественных организаций.

 

По разным категориям доходов НДФЛ считают отдельно. Например, нерезидент РФ получил 320 000 рублей от российской организации по ГПХ-договору, а через месяц — 135 000 рублей в качестве дивидендов. Тогда:

• 320 000 х 30% = 96 000 рублей;
• 135 000 х 15% = 20 250 рублей;
• итоговый НДФЛ = 116 250 рублей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в категориях доходов и избежать штрафов от налоговой службы. Система автоматизирует расчёты и формирование деклараций в соответствии с актуальным законодательством. Вы потратите минимум времени даже без бухгалтерского опыта.

 

Доходы которые не облагаются налогом

 

НДФЛ не удерживают с:

• государственных грантов;
• пособий по беременности и родам;
• выходных пособий, величина которых не превышает трехкратного среднемесячного заработка (для районов Крайнего Севера — шестикратного). С превышения удерживают НДФЛ;
• возмещения вреда;
• компенсаций расходов на обучение;
• алиментов;
• доходов от продажи движимого имущества, которым налогоплательщик владел больше трёх лет; 
• доходов от продажи недвижимости, которая находилась в собственности более пяти лет;
• наследства;
• подарков от близких родственников;
• и других доходов, указанных в статьях 215 и 217 НК РФ.

 

Например, 10.06.2022 г. сотрудник получил зарплату в размере 74 000 рублей, а 17.06.2022 г. — 52 000 рублей выходного пособия. Работодатель удержит НДФЛ с зарплаты, а выходное пособие перечислит физическому лицу в полном объёме, так как оно не превышает трехкратного среднемесячного заработка.

 

Не знаете, с каких доходов удерживать НДФЛ? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в нюансах законодательства. Система автоматизирует расчёт налогов и заполнение отчётов. С ней вы не забудете о крайних сроках исполнения обязательств и избежите штрафов от ФНС.

 

Налоговые вычеты по НДФЛ с заработной платы

 

Вычеты уменьшают облагаемые доходы и сокращают величину НДФЛ:

 

 

Для сокращения подоходного налога с зарплаты актуальны стандартные, социальные и имущественные вычеты. Они распространяются только на резидентов РФ. Если после принятия вычетов НДФЛ отрицательный, сумму вычета переносят на будущие месяцы в пределах календарного года. Использовать остатки по социальным и стандартным вычетам в следующем году запрещено.

 

Стандартные вычеты по НДФЛ

 

За детей работникам сокращают базу налогообложения по НДФЛ на:

• 1 400 рублей за первого и второго ребёнка;
• 3 000 рублей за третьего и каждого последующего ребёнка (подпункт 4 пункта 1).

 

Например, если у сотрудника четыре ребёнка, вычет составит: 1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000 = 8 800 рублей. При зарплате в 50 000 рублей НДФЛ исчислят с 41 200 рублей. С вычетом работник получит на руки: 50 000 – (41 200 х 13%) = 44 644 рублей. Без вычета — 43 500 рублей.

 

Другие разновидности стандартных вычетов:

• 3000 рублей для пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторов, пострадавших от аварии на «Маяке», инвалидов ВОВ и других лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1;
• 500 рублей для героев Советского Союза, участников ВОВ, участников блокады Ленинграда, инвалидов с детства и других лиц, перечисленных в подпункте 2 пункта 1.

 

Стандартные вычеты на детей действуют, пока доход сотрудника накопленным итогом с начала года не превышает 350 000 рублей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в вычетах и правильно рассчитать НДФЛ. Система соответствует актуальным нормам, автоматизирует составление отчётов и напоминает о сроках уплаты налога. С ней вы самостоятельно выполните большинство рутинных операций без квалифицированного бухгалтера.

 

Социальные вычеты по НДФЛ

 

Базу налогообложения НДФЛ разрешено сокращать расходами на: (подпункты 2 и 3 пункта 1)

• собственное обучение и образование детей до 24 лет, которые, например, получают образование на очной форме;
• лечение самого себя, детей до 18 лет, близких родственников — жены/мужа, родителей.

 

За налоговый период вычет на обучение одного ребенка не может превышать 50 000 рублей в сумме на обоих супругов. Общий лимит на социальные вычеты — 120 000 рублей (пункт 2), в котором не учитывают дорогостоящее лечение.

 

В июне специалист заплатил 120 тысяч рублей за обучение старшего сына. А затем Константин Андреевич подал в бухгалтерию документы на сокращение НДФЛ. С учетом вычета величина налога: (1 250 000 – 50 000) х 13% = 156 000 рублей. Константину Андреевичу возместят 6 500 рублей.

 

Ещё один пример с Журавлёвым Романом Ивановичем, который заработал 1 670 000 рублей, подоходный налог — 217 100 рублей. На обучение дочери он потратил 89 000 рублей, а на лечение — 62 000 рублей. Величина НДФЛ с учётом вычетов: (1 670 000 – 120 000) х 13% = 201 500 рублей. Роману Ивановичу возместят 15 600 рублей.

 

К социальным вычетам относятся пожертвования благотворительным организациям, социально-ориентированным некоммерческим компаниям, религиозным организациям и другим, перечисленным в пункте 1.

 

Имущественный вычет

 

Граждане России имеют право на разовый имущественный вычет за покупку квартиры, дома или комнаты (подпункт 3 пункта 1). Затраты на приобретение недвижимости в пределах двух миллионов рублей уменьшают базу налогообложения по НДФЛ (подпункт 1 пункта 3). Иными словами, вычет возмещает физическим лицам до 260 000 рублей.

 

Если жильё покупают супруги, каждому из них разрешено оформить вычет по одному объекту.

 

Например, Жуковы Евгений Тимурович и Яна Михайловна приобрели в совместную собственность квартиру за 3,2 миллиона рублей. Супругам разрешено принять к вычету по 50% от стоимости недвижимости — по 1 600 000 рублей. Им возместят 416 000 рублей, а еще у супругов останется по 400 тысяч имущественного вычета, которыми они смогут воспользоваться при покупке следующей квартиры.

 

Если супруги оформляют долевую собственность, величину вычета определяют по долям. Например:

• Евгений Тимурович получает 30% от квартиры. Вычет — 3 200 000 х 30% = 960 000 рублей. Остатком — 1 040 000 рублей — разрешено воспользоваться в будущем.
• Яна Михайловна получает 70% от недвижимости. Вычет — 3 200 000 х 70% = 2 240 000. Может использовать сразу 2 миллиона, в будущем вычета не будет.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать НДФЛ с учётом вычетов. Система автоматизирует рутинные задачи и минимизирует вероятность ошибок. Даже не имея бухгалтерского опыта, вы справитесь с рутинными задачами без квалифицированного специалиста.

 

Порядок расчёта подоходного налога

 

Расчёт НДФЛ включает в себя четыре этапа:

• Определение базы налогообложения. Суммируют зарплату, премии и прочие выплаты с начала года. Если работник получал доходы разных категорий с отличными ставками, базу налогообложения рассчитывают отдельно по каждому виду.
• Расчёт вычетов. Проверка документов и определение итоговой величины бонуса. Из налоговой базы вычитают подтверждённую сумму вычетов.
• Определение величины НДФЛ. Для расчёта используют актуальные ставки:

 

 

• Расчёт НДФЛ к уплате. Находят разницу между «НДФЛ с начала года» и уже уплаченным налогом.

 

Пример расчёта подоходного налога

 

Рассмотрим пример расчёта НДФЛ с заработной платы. Носова Ксения Павловна — менеджер по работе с клиентами в фирме «Адванс». Заработная плата — 70 000 рублей. У Ксении Павловны два ребёнка. В феврале сотрудница получила вычет на 40 000 рублей за обучение в автошколе. В марте подала документы на возмещение медицинских расходов — 27 000 рублей. Рассчитаем подоходный налог за июнь.

 

Месяц	Налоговая база, руб.	Вычеты, руб.	НДФЛ, руб.
Январь	70 000	2 800	8 736 (70 000 – 2 800) х 13%
Февраль	70 000	42 800	3 536 (70 000 – 42 800) х 13%
Март	70 000	29 800	5 226 (70 000 – 29 800) х 13%
Апрель	70 000	2 800	8 736 (70 000 – 2 800) х 13%
Май	70 000	2 800	8 736 (70 000 – 2 800) х 13%
Промежуточный итог	350 000	81 000	34 970
Июнь	70 000	0	9 100

 

После выплаты майской зарплаты Ксения Павловна лишилась права на стандартный вычет за детей, так как доход с начала года достиг 350 000 рублей. Поэтому НДФЛ за июнь рассчитан без вычета.

 

Тратите много времени на расчет НДФЛ? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные учётные операции. Система соответствует актуальным законодательным нормам и напоминает о сроках сдачи отчётности и уплаты налогов. С ней вы избежите крупных штрафов от государственных органов.

 

Удержание и перечисление НДФЛ

 

Организации и предприниматели обязаны удерживать НДФЛ с доходов работников. Налог уплачивают только после фактической выдачи денег сотруднику. В противном случае вменяют нарушение фискального законодательства, а перечисленные в бюджет суммы не признают выполнением обязательств налогового агента по НДФЛ.

 

Начинающие предприниматели часто путают моменты начисления и выплаты дохода. Например, за май зарплату начислят 31.05.2022 г., но фактически выплатят работнику 10.06.2022 г. Именно в этот день удерживают НДФЛ, а не 31.05.2022 г.

 

Таким образом, порядок удержания подоходного налога следующий:

• 31.05.2022 г. — начисление зарплаты;
• 10.06.2022 г. — исчисление НДФЛ;
• 10.06.2022 г. — выплата ЗП за вычетом удержанного НДФЛ.

 

При увольнении дни начисления и выплаты остатков зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают. Работодатели начисляют доход и удерживают налог в один день.

 

Если доход перечисляют в натуральной форме (например, в виде подарка), то работодатель не может удержать НДФЛ в момент выплаты. Поэтому срок переносят на ближайшую финансовую операцию — зарплату или премию. Если денежные выплаты в будущем не запланированы, организация или предприниматель до 1 марта следующего года сообщают ИФНС о невозможности удержания и уплаты НДФЛ. 

 

НДФЛ округляют до целых чисел по общим математическим правилам. Например, если НДФЛ — 6 732,73 рубля, в бюджет уплачивают 6 733 рубля. А 5 744,47 рубля округляют до 5 744 рублей.

 

Срок уплаты удержанного налога зависит от категории доходов:

• зарплаты и премии — не позже следующего дня после выплаты;
• больничные и отпускные — до конца месяца, в котором перечислены средства;
• компенсация за неиспользованный отпуск в день увольнения — не позже следующего дня после выплаты.

 

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в нюансах удержания и уплаты подоходного налога. Система автоматизирует рутинные расчёты, проверяет достоверность сведений и напоминает о сроках. С ней вы избежите крупных штрафов от налоговой службы.

 

Штрафы за неуплату НДФЛ

 

За нарушение сроков уплаты организации и предпринимателей штрафуют на 20% от суммы исчисленного налога (пункт 1).

 

За несвоевременное предоставление 6-НДФЛ штрафуют на 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2). С 20-го дня просрочки налоговой службе разрешено ограничить операции по расчётным счетам до выполнения обязательств налогового агента. 

 

За ошибки в оформлении 6-НДФЛ работодателей штрафуют на 500 рублей (пункт 1).

 

Руководителей и главных бухгалтеров за неточности в отчёте или нарушение сроков уплаты НДФЛ штрафуют на 300-500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

 

FAQ

 

• В каких ситуациях организации и предприниматели обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ с зарплаты работников?

Ответ: В трудовых отношениях работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому обязаны удерживать и уплачивать подоходный налог во всех ситуациях. 

• Можно ли избежать ответственности за ошибки в 6-НДФЛ?

Ответ: Да, если предоставите корректировку в течение 5 рабочих дней после получения требования об исправлении ошибок от ИФНС или до получения уведомления при самостоятельном обнаружении ошибки.