Отпуск — законное право сотрудников на отдых от трудовых обязательств, который оплачивают работодатели. Отпускные — доход физического лица, с которого организации и предприниматели исчисляют и удерживают подоходный налог.

В этой статье вы узнаете, когда платить НДФЛ с отпускных, как действовать в спорных ситуациях и какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков перечисления налога в бюджет.

Порядок расчёта НДФЛ с отпускных

Как и с зарплатой, отпускные облагаются НДФЛ. Работодатели удерживают налог с выплаты, а затем перечисляют его в бюджет.

Порядок расчёта НДФЛ с отпускных:

1. Расчет и начисление выплаты. Величина зависит от среднего заработка работника за последние 12 месяцев.
2. Удержание налога в момент выдачи отпускных. Сумма НДФЛ зависит от статуса получателя, совокупного дохода с начала года и вычетов.
3. Уплата налога в установленные сроки.

На величину налога на доходы физических лиц влияет применяемый тариф:

Резидент РФ — лицо, которое за последние 12 месяцев находилось на территории России больше 183 дней. Гражданство не влияет на резидентство. С доходов россиянина, который живет за границей и получает зарплату из России, НДФЛ удерживают по ставке 30%.

Рассмотрим расчёт НДФЛ на примере. Менеджеру фирмы «Адванс» Громовой Юлии Дмитриевне начислили 26 450 рублей отпускных. Сотрудница — резидент РФ, с начала года её доход не превышает 5 миллионов рублей. НДФЛ исчисляют по стандартному тарифу: 26 450 х 13% = 3 439 рубля.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт НДФЛ с доходов сотрудников. Система проверит достоверность исходных данных, определит актуальный тариф и подготовит отчётные документы. Вы справитесь со многими учётными задачами без квалифицированного бухгалтера.

Когда платить НДФЛ с отпускных

Организации и предприниматели выплачивают отпускные минимум за три дня до начала отдыха (статья 136 ТК РФ). При этом:

• дни выхода в отпуск и выдачи денег не учитывают. Трёхдневный период должен находиться на отрезке между этими датами;
• считают рабочие дни, а не календарные. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, деньги перечисляют раньше. В противном случае работодателю вменяют нарушение интересов сотрудников.

Например, у Антиповой Миры Ивановны отпуск с 01.06.2022 г. Фирма обязана выплатить отпускные до 28.05.2022 г. Но 28 мая — суббота. По правилу переноса срок сдвигается на 30.05.2022 г. Но в данной ситуации — это нарушение интересов сотрудника. Поэтому организация выплатит средства до 27.05.2022 г. включительно.

За нарушение сроков выплаты отпускных штрафуют (пункт 6):

• индивидуальных предпринимателей — на 1-5 тысяч рублей;
• организации — на 30-50 тысяч рублей;
• должностных лиц компаний — на 10-20 тысяч рублей.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных — до конца месяца, в котором сотруднику перечислили деньги (пункт 6). Актуально правило переноса: если срок выпал на выходной или праздник, он смещается на ближайший рабочий день.

Сроки в 2022 году по месяцам с учётом переносов:

Если физлицо получает доходы от иностранной компании, в том числе отпускные, на него перекладывается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ. 3-НДФЛ сдают до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог уплачивают до 15 июля.

Пример. Инженеру компании «ПромСтрой74» Лобанову Борису Максимовичу 25.05.2022 г. выплатили отпускные. Удержанный НДФЛ фирма обязана уплатить до 31.05.2022 г.

Подоходный налог разрешено перечислить в бюджет до крайнего дня месяца, но не раньше выдачи денег работнику. НДФЛ удерживают с фактических доходов, а не с планируемых.

Уплату НДФЛ до расчёта с сотрудником налоговая инспекция оценивает как погашение обязательств собственными средствами. Это запрещено фискальным законодательством. Несмотря на фактическую уплату, обязательства признают невыполненными. Придётся возвращать деньги на расчётный счёт, платить штраф и пеню.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать штрафов за нарушение сроков. В систему встроен налоговый календарь, который уведомит о приближении крайнего дня по электронной почте и СМС.

Переходящий отпуск

Начинающие предприниматели часто ошибаются в сроках при переходящем отпуске. Он может затрагивать два или три месяца, что сбивает с толку без наличия должной практики.

Чтобы избежать ошибок, помните ключевое правило: НДФЛ с отпускных уплачивают до последнего числа месяца, в котором работнику выданы деньги.

Пример. У программиста организации «Комфортные решения» Калугина Алексея Романовича отпуск с 17.06.2022 по 15.07.2022 г. Отпускные компания выплатит до 13.06.2022 г. включительно. Отдых сотрудника затрагивает два месяца — июнь и июль. Но отпускные перечислили в июне, поэтому с бюджетом фирма рассчитается до 30.06.2022 г.

Чтобы не запутаться в частных ситуациях, предприниматели консультируются с бухгалтерами. Сэкономьте бюджет и ускорьте развитие бизнеса — воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система возьмет на себя обязанности штатного специалиста, но обойдётся в несколько раз дешевле. Автоматизирует рутинные операции и даст ценные подсказки, которые помогут избежать штрафов и спорных ситуаций с налоговой службой.

Как платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отдых

Компенсация за неиспользованный отпуск отличается от отпускных. Первую выплачивают при расторжении трудового договора, а вторые предусмотрены для действующих сотрудников.

Срок уплаты НДФЛ по отпускным при увольнении отличается от стандартных норм. Налог перечисляют в бюджет не позже следующего рабочего дня после выдачи денег сотруднику (пункт 6).

Порядок исчисления и удержания сохраняется. Бухгалтер определяет величину компенсации за вычетом подоходного налога. Раньше выплаты средств рассчитаться с бюджетом нельзя. Только как налоговый агент с фактических доходов физического лица.

Пример. 25.05.2022 г. — последний рабочий день дизайнера компании «Диджитал Маркетинг» Гончарова Кирилла Степановича. Бухгалтер начислил работнику остатки по заработной плате и компенсацию за неиспользованный отпуск. Удержанный НДФЛ фирма уплатит в бюджет в этот же день или на следующий — 26.05.2022 г.

Ответственность за нарушение сроков оплаты

За нарушение сроков уплаты НДФЛ с отпускных работодателям:

1. Выписывают штраф — 20% от суммы неуплаченного налога (пункт 1).
2. Начисляют пеню (пункт 3):

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для ИП — на весь период просрочки);
• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ с 31 дня нарушения срока.

Рассмотрим пример. 24.05.2022 г. компания «Прованс» удержала НДФЛ в размере 6 500 рублей с отпускных менеджера Чередниченко Дмитрия Николаевича. Срок уплаты налога — до 31.05.2022 г. Из-за кассового разрыва фирма погасила обязательства с опозданием — 15.06.2022 г. Период просрочки — 15 дней. Ключевая ставка — 14%.

• Пеня: 6 500 х (1/300 х 14% х 15) = 45,45 рубля.
• Штраф: 6 500 х 20% = 1 300 рублей.
• Ответственность за нарушение сроков = 1 300 + 45,45 = 1 345,45 рубля.

Работодатель возмещает недоимку из собственных средств, если изначально забыл удержать НДФЛ с отпускных сотрудника (пункт 9). После выплаты доходов взимать средства с физических лиц запрещено.

Коротко о главном:

1. Отпускные — доход работников, который облагается НДФЛ.
2. Организации и предприниматели — агенты по НДФЛ в рамках трудовых отношений.
3. Работодатели выплачивают отпускные за вычетом подоходного налога.
4. Удержанный с отпускных НДФЛ уплачивают в бюджет до конца месяца, в котором работник получил деньги.
5. За нарушение сроков штрафуют на 20% от исчисленного налога и начисляют пеню.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать штрафов за нарушение сроков уплаты НДФЛ. Система напоминает о крайнем дне перечисления подоходного налога, автоматизирует заполнение декларации и упрощает удалённую сдачу отчётности по телекоммуникационным каналам связи.

FAQ

• В каком отчёте отражают выплаченные отпускные, удержанный и уплаченный НДФЛ?

Ответ: Данные по отпускным и налогу на доходы физических лиц отражают в декларации 6-НДФЛ, как и другие доходы работников. Отчёт сдают раз в квартал до конца месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

• Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ?

Ответ: За несвоевременное предоставление 6-НДФЛ налоговая служба штрафует на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2). При просрочке более 20 дней ФНС имеет право заблокировать операции по расчётным счетам работодателя до выполнения обязательств.