Срок уплаты НДФЛ с отпускных отличается от правил перечисления налога с зарплаты. Но есть исключения, о которых должен знать каждый предприниматель, чтобы избежать штрафов.

В этой статье вы узнаете, когда платить НДФЛ с отпускных, что делать при переходящем отпуске и какая ответственность предусмотрена за нарушение установленных законодательством требований.

Когда платить НДФЛ с отпускных

Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до последнего дня месяца, в котором работник получил деньги (пункт 6). Если день уплаты выпадает на выходной или праздник, срок автоматически сдвигается на ближайший рабочий день (пункт 7). Рассмотрим примеры.

1.  Менеджер компании «Атлант» Дмитрий Чередниченко 15 марта 2022 года получил отпускные в размере 32 190 рублей. Налог на доходы физических лиц — 4 810 рублей — организация перечислит до 31 марта 2022 года. Срок выпадает на будний день, поэтому не переносится.
2.  Водитель фирмы «КолёсаПлюс» Михаил Петров 18.04.2022 г. получил отпускные — 21 750 рублей. До 30.04.2022 г. компания перечислит в бюджет НДФЛ в размере 3 250 рублей. 30 апреля, 1, 2 и 3 мая — выходные дни. Поэтому срок уплаты налога перенесён на 04.05.2022 г.

Налоговый кодекс РФ устанавливает крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных. Поэтому организациям и предпринимателям разрешено перечислять средства раньше назначенного дня. Например, чтобы не накапливать большие суммы обязательных платежей на конец месяца.

Но есть ограничение. НДФЛ удерживают с доходов работников, бизнесу нельзя платить налог из собственных средств. Поэтому нельзя перечислять средства в бюджет до выплаты отпускных. В противном случае налоговая служба будет ожидать деньги после выдачи денег работнику. И если организация не уплатит НДФЛ в положенный срок, ИФНС назначит штраф и начислит пеню. Даже несмотря на ранее проведенный платеж.

Чтобы избежать штрафов за нарушения по уплате НДФЛ и неправильное заполнение декларации, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система рассчитает величину бюджетного платежа по данным о выплатах работникам, сформирует 6-НДФЛ и напомнит о сроках сдачи. С ней вы справитесь с большинством учётных задач без квалифицированного бухгалтера.

Переходящий отпуск

Срок уплаты НДФЛ определяют по дню выплаты отпускных. Когда отдых сотрудника затрагивает два и более месяцев, неопытные специалисты часто допускают ошибки. Они приводят к штрафам и пеням — дополнительным расходам бизнеса. Рассмотрим два примера.

1.  Маркетолог организации «Адванс» Кира Горбачёва уходит в отпуск с 18.04.2022 г. до 13.05.2022 г. Работодатель выдаст сотруднице отпускные до 14.04.2022 г. включительно. Отпуск затрагивает два месяца, но срок уплаты НДФЛ определяют по дню фактического перечисления средств. Поэтому компания выполнит налоговые обязательства до 04.05.2022 г., так как 30 апреля, 1, 2 и 3 мая — выходные дни.
2.  Инженеру компании «Мостдорстрой74» Максиму Богданову положены дополнительные 7 дней отпуска. В 2022 году специалист решил разом воспользоваться всем сроком отдыха. Он уходит в отпуск с 01.08.2022 г. до 05.09.2022 г. Отпускные фирма перечислит за 3 дня до начала отдыха — до 28.07.2022 г.

Следовательно, отдых Максима затрагивает сразу три месяца — июль, август и сентябрь. Но срок уплаты НДФЛ определяют по дню фактического перечисления средств. Поэтому компания выполнит налоговые обязательства до 01.08.2022 г., так как 31.07.2022 г. — воскресенье.

Чтобы не запутаться в сроках из-за переходящего отпуска, воспользуйтесь сервисом Buhiformer. В систему встроен налоговый календарь, который уведомит о крайнем дне уплаты налога. С ним вы избежите крупных штрафов и внеплановых проверок налоговой службы.

Порядок расчёта НДФЛ с отпускных

Порядок расчёта и уплаты НДФЛ с отпускных можно разделить на 4 этапа. Рассмотрим пример удержания и оплаты НДФЛ с отпускных выплат. Продакт-менеджер онлайн-школы «ИТ Образование» Роман Белов уходит в отпуск с 17.06.2022 г.

1. Бухгалтер рассчитает и начислит отпускные, исходя из среднего дохода сотрудника за последние 12 месяцев перед отпуском. В нашем примере величина выплаты — 56 000 рублей.

2. До 13.06.2022 г. фирма удержит налог на доходы физических лиц и передаст деньги Роману. Величина НДФЛ зависит от применяемой ставки:

• 13% для резидентов РФ;
• 15% для резидентов РФ, если доход накопленным итогом с начала года превысил 5 миллионов рублей. По увеличенному тарифу исчисляют налог с суммы превышения;
• 30% для нерезидентов РФ вне зависимости от величины дохода. Нерезидентами признаются физические лица, которые находятся на территории России меньше 183 дней за последние 12 месяцев.

В нашем примере величина налога: 56 000 х 13% = 7 280 рублей. На руки продакт-менеджер получит: 56 000 – 7 280 = 48 720 рублей.

3. Фирма уплатит налог до 30.06.2022 г. Срок выпадает на четверг, поэтому перенос не предусмотрен.

4. Сумму дохода, удержанного и уплаченного налога бухгалтер отразит в декларации 6-НДФЛ, которую работодатели ежеквартально подают в налоговую службу.

Не знаете, как правильно исчислить налог на доходы физических лиц с отпускных? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, который автоматизирует расчёты и составление деклараций. Система помогает с электронной отправкой документов в государственные органы, чтобы у вас осталось больше времени для решения стратегических задач бизнеса.

Когда платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Если увольняющийся сотрудник воспользовался не всеми днями отдыха, организация или предприниматель при расторжении трудового договора выплачивает компенсацию. Её перечисляют в последний рабочий день вместе с остатком по заработной плате и другими компенсациями (пункт 6). В подобных ситуациях срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позже следующего рабочего дня после выдачи средств.

Рассмотрим пример. Последний рабочий день HR-специалиста фирмы «Семейный отдых» Масловой Марии — 18.05.2022 г. Ей положены остатки по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск — 54 000 и 39 000 рублей соответственно. НДФЛ — 7 020 и 5 070 рублей.

Налог с доходов Марии компания перечислит не позже следующего рабочего дня — 18.05.2022 г. или 19.05.2022 г. Если срок выпадет на выходной или праздник, он автоматически сдвигается на ближайший рабочий день.

Развивайте бизнес вместе с Buhinformer, чтобы не ошибиться в исчислении НДФЛ и сроках уплаты. Система автоматизирует большинство бухгалтерских операций — вы справитесь с ними без квалифицированного специалиста. А сэкономленные на зарплате средства потратите на развитие собственного дела.

Ответственность за несоблюдения сроков уплаты налога

За нарушение сроков уплаты НДФЛ работодателей штрафуют и начисляют пеню. 

Величина штрафа — 20% от неуплаченной суммы (пункт 1). Пеню считают за каждый день просрочки от суммы неуплаченного НДФЛ как (пункты 3 и 4):

• 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ;
• 1/150 от ключевой ставки с 31-го дня просрочки (для ИП 1/300 за весь период просрочки).

Например, компания «Высота» должна была уплатить налог на доходы физических лиц с отпускных сотрудника в размере 6 540 рублей до 30.06.2022 г. Из-за нехватки средств платёж провели только 12.07.2022 г., просрочив на 12 дней. Ключевая ставка — 17%.

Фирме начислят штраф: 6 540 х 20% = 1 308 рублей. И пеню: 6 540 х (17% / 300 х 12) = 47,47 рублей.

Если налоговая служба выявит недоимку по результатам камеральной или выездной проверки, работодателя обяжут доплатить разницу из собственных средств (пункт 9). В подобных ситуациях запрещено удерживать НДФЛ из заработка сотрудников.

Чтобы избежать штрафов за нарушение сроков уплаты или неправильный расчёт НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматически рассчитает величину налога, составит декларацию 6-НДФЛ и напомнит о сроках исполнения обязательств перед бюджетом.

FAQ

• Можно ли избежать штрафа за уплату налога в неполном объёме? 

Ответ: Если вы найдёте недоимку раньше налоговой, направите в ИФНС исправленный отчёт и уплатите остаток в бюджет, вам не выпишут штраф, даже если истёк общий срок.

• Когда разрешено не уплачивать НДФЛ с отпускных работников?

Ответ: Законодательство не предусматривает исключений. Отпускные — это всегда доход физического лица, с которого работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и заплатить в бюджет НДФЛ.