Организации отдают в бюджет часть финансового результата, чтобы государство выполняло социальные функции. Для регламентации и систематизации отчислений введён налог на прибыль. Нормативно-правовые акты включают в себя множество нюансов, в которых часто путаются начинающие предприниматели. 

В этой статье вы узнаете, какая действует ставка налога на прибыль организаций, кто имеет право на льготы и какую отчётность направляют в ФНС.

 

Кто платит налог налог на прибыль организаций

 

Налог на прибыль (НнП) — это прямой налог для юридических лиц, величина которого зависит от финансовых результатов. Его уплачивают:

 

 

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

 

От НнП освобождены резиденты «Сколково» и пользователи специальных режимов — упрощённой системы налогообложения (УСН) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Для казино, букмекерских контор и других организаторов азартных игр разработана отдельная система бюджетных платежей.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль и быстро составить декларацию. Система автоматизирует рутинные операции, проверяет достоверность исходных сведений и помогает с электронной отправкой документации в налоговый орган.

 

Порядок расчёта налога на прибыль

 

База налогообложения по НнП — прибыль, разница между доходами и расходами. Если иностранная фирма работает без российского представительства, налог на прибыль исчисляют со всей полученной на территории России выручки.

 

Для правильного расчёта налога на прибыль нужно знать, какие доходы и расходы разрешено учитывать в базе налогообложения. Далее рассмотрим это подробнее.

 

Какие доходы и расходы учитывать при расчёте налога

 

В базу налогообложения по НнП включают реализационные и внереализационные доходы.

 

К первой категории относится выручка от обычной деятельности — продажи товаров собственного производства, оказания услуг, выполнения работ, перепродажи продукции или реализации имущественных прав.

 

Во вторую категорию входят доходы, которые не связаны с обычной деятельностью:

• долевое участие в других организациях;
• курсовая разница при конвертации иностранных валют;
• сдача в аренду имущества;
• штрафов, которые поступили от должников по решению суда;
• и другие, перечисленные в статье 250 НК РФ.

 

К базе налогообложения не относятся предоплаты, залоги, кредиты или вклады в уставный капитал. Законодательством установлен закрытый перечень исключений.

 

Пример. В первом квартале организация заработала 560 тысяч на оказании услуг. Ещё 35 000 рублей фирма получила за сдачу оборудования в аренду. 31.03.2022 г. компания получила предоплату за крупный заказ — 50 000 рублей. Расходы на осуществление деятельности — 270 000 рублей. База налогообложения по налогу на прибыль за 1 квартал: 560 000 + 35 000 – 270 000 = 325 000 рублей. При расчёте бухгалтер не учел предоплату.

 

Расходы аналогично разделены на реализационные и внереализационные. Первые — затраты на изготовление и продажу товаров, оказание услуг и выполнение работ. Для корректного расчёта себестоимости их делят на прямые и косвенные.

 

Ко вторым относятся:

• содержание имущества, переданного в лизинг;
• проценты по кредитам и займам;
• обслуживание купленных ценных бумаг;
• отрицательная курсовая разница при конвертации иностранных валют;
• и другие, перечисленные в статье 265 НК РФ.

 

Базу налогообложения нельзя сокращать на выплаченные дивиденды, компенсации ущерба сторонним организациям или предпринимателям, взносы в уставный капитал и другие расходы, которые включены в закрытый перечень исключений.

 

Например, в первом квартале предприятие потратило 670 000 рублей на производство товаров, 23 000 рублей на проценты по займам и 57 000 рублей на уплату штрафа по судебному решению. Базу налогообложения сократят только на 670 и 23 тысячи.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не запутаться в правилах определения базы налогообложения. Система автоматизирует расчёт налога на прибыль, сформирует декларацию для налоговой службы, а также напомнит о сроках сдачи документации и уплаты налога. С ней вы избежите штрафов за просрочку и другие спорные ситуации с ФНС.

 

Дата признания доходов и расходов

 

При расчёте базы налогообложения учитывают правила определения момента признания доходов и расходов. Иногда средства, полученные в текущем квартале, разрешено учесть только в следующем.

 

Момент признания выручки и затрат зависит от применяемого метода:

• Метод начисления. Доходы и расходы признают в момент выполнения обязательств: например, отгрузки товаров или поставки сырья.
• Кассовый метод. Выручку и затраты признают в момент получения денег на расчётный счет или в кассу.

 

Пример 1. Организация применяет метод начисления. Покупатель оплатил товары 23.03.2022 г. Заказ отгрузили 06.04.2022 г. Доход признают в момент отгрузки, то есть 06.04.2022 г. Полученную выручку учтут при определении базы налогообложения за второй, а не за первый квартал.

 

Пример 2. Компания пользуется кассовым методом. Покупатель оплатил услугу 16.03.2022 г. Акт подписали 19.04.2022 г. Доход признают в момент поступления денежных средств, то есть 16.03.2022 г. Полученную выручку учтут в базе налогообложения за первый, а не за второй квартал.

 

Метод начисления включает в себя норму учёта прямых и косвенных расходов. Первые распределяют по стоимости незавершенного производства или готовой продукции, а в базу налогообложения включают при реализации товаров. Косвенные затраты списывают в полном объёме вне зависимости от объёма запасов.

 

Налогооблагаемая база и расчёт налога на прибыль

 

Рассмотрим расчёт налога за 1 квартал 2022 года на примере компании «Адванс». Исходные данные:

 

Статья	Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции	1 120 000
Выручка от курсовой разницы	37 000
Выручка от сдачи т/с в аренду	25 000
Себестоимость продукции	748 000
Фонд оплаты труда	225 000
Аренда офиса	29 000
Реклама	47 000
Клининг	7 000

 

Определим базу налогообложения — найдем разницу между доходами и расходами:

 

База налогообложения = 1 120 000 + 37 000 + 25 000 – 748 000 – 225 000 – 29 000 – 47 000 – 7 000 = 126 000 рублей.

 

Ставка для «Адванс» — 20%. Величина налога: 126 000 х 20% = 25 200 рублей. При расчёте авансовых платежей за следующие периоды фирма из полученного значения будет вычитать 25 200 рублей.

 

Организациям разрешено сокращать на убытки прошлых лет до 50% от базы налогообложения. Допускается зачёт всех отрицательных финансовых результатов, которые компания получила с 2007 года и отразила в декларациях. Это можно делать, пока не будут списаны все убытки прошлых периодов (пункт 2.1).

 

Базу налогообложения нельзя сокращать на убытки от деятельности, которая облагается «нулевым» налогом на прибыль — Письмо Министерства финансов РФ от 26 июня 2012 года № 03-03-06/1/320.

 

Представим, что убыток «Адванс» за 2021 год — 117 000 рублей. Сократили базу налогообложения по НнП за 1 квартал: 126 000 – 63 000 = 63 000 рублей. Тогда величина авансового платежа: 63 000 х 20% = 12 600 рублей. Остаток убытка (117 – 63 000 = 54 000 рублей) спишут при расчёте аванса за второй квартал.

 

Таблица ставок налога на прибыль организаций

 

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В некоторых регионах для компаний из определённых отраслей тариф снижают до 12,5%. Есть и другие ставки налога на прибыль, которые применяют в зависимости от статуса предприятия и категории доходов:

 

Чтобы не запутаться в тарифах по налогу на прибыль, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система соответствует актуальным законодательным нормам, а потому без ошибок определяет величину бюджетного платежа по исходным данным. С ней вы справитесь со многими налоговыми задачами без квалифицированного специалиста. А сэкономленные средства направите на развитие бизнеса.

 

Нулевая ставка налога на прибыль

 

В зависимости от отрасли некоторым организациям доступна льгота в виде нулевой ставки по налогу на прибыль:

 

Категория организаций	Критерии применения льготы
Образовательные и медицинские учреждения	Должны заниматься деятельностью из перечня. Правила применения нулевой ставки — статья 284.1 НК РФ
Производители сельскохозяйственной продукции	Пользуются льготной ставкой, если 70% и более выручки приходится на реализацию сельскохозяйственной продукции — пункт 1.3
Организации в сфере социального обслуживания	Должны заниматься деятельностью из перечня. Правила применения нулевой ставки — статья 284.5 НК РФ
IT-компании	Должны быть аккредитованы в Минцифры РФ
Фирмы в сфере туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного ФО	Правила применения нулевой ставки — статья 284.6 НК РФ

 

Чтобы быть в курсе льгот и законодательных изменений, развивайте бизнес с Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции налогового и бухгалтерского учёта, даёт ценные подсказки и упрощает электронную отправку документации в государственные ведомства. С ней вы избежите крупных штрафов и сократите расходы на фонд оплаты труда.

 

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности

 

Плательщики налога на прибыль подают в налоговую службу декларацию, форма которой утверждена первым приложением Приказа Федеральной налоговой службы РФ от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ в редакции от 5 октября 2021 года. Порядок заполнения установлен вторым приложением.

 

Сроки сдачи зависят от периодичности уплаты авансовых платежей:

 

Если срок выпадает на выходной или праздник, он автоматически переносится на ближайший рабочий день. Чтобы не допустить просрочки по уплате налога на прибыль или сдаче декларации, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Встроенный налоговый календарь пришлёт напоминание, чтобы вы не забыли об исполнении обязательств перед государством.

 

FAQ

 

• Какая ответственность предусмотрена за просрочку сдачи декларации по налогу на прибыль?

Ответ: За нарушение сроков предоставления декларации по налогу на прибыль штрафуют на 5% от суммы исчисленного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом санкция не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от суммы исчисленного налога.

 

• Можно ли как-то избежать штрафа за просрочку уплаты налога на прибыль или сдачи декларации?

Ответ: Это возможно при наличии смягчающих обстоятельств. Например, если просрочка допущена из-за тяжёлых личных или семейных обстоятельств.