Ежемесячно индивидуальные предприниматели на ПСН платят страховые взносы за сотрудников. В 2021 году правительство пошло навстречу бизнесу и разрешило сокращать стоимость патента на бюджетные платежи.

В этой статье вы узнаете, кому разрешено уменьшать патентные расходы на страховые взносы, учитываются ли при этом взносы в ПФР и ФФОМС и какие документы потребует налоговая для вычета.

Размер страховых взносов на ПСН

Индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия доходов обязаны ежегодно уплачивать взносы за самих себя на пенсионное и медицинское страхование.

Размер платежей на 2021 год установлен Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ:

• на пенсионное страхование — 32 448 рублей;
• на медицинское страхование — 8 426 рублей.

В 2022 году взносы на ОПС вырастут до 34 445 рублей, а на ОМС — до 8 766 рублей.

Если за год предприниматель заработал больше 300 000 рублей, с суммы превышения уплачивают 1% на пенсионное страхование. Например, потенциальный доход пользователя патентной системы налогообложения — 500 000 рублей. Тогда дополнительный взнос: (500 000 – 300 000) х 1% = 2 000 рублей.

ИП на ПСН обязаны платить страховые взносы за наёмных работников. Стандартные тарифы 2021 года:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
• обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 2,9% для граждан РФ или 1,8% для иностранцев;
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (травматизм, НСиПЗ) — от 0,2% до 8,5%.

Для пенсионного и социального страхования введена предельная база. Её считают по каждому сотруднику. После превышения предприниматели исчисляют взносы по пониженным ставкам:

Тариф взносов на травматизм зависит от условий труда. Виды экономической деятельности разделены на 32 класса профессионального риска. Для каждого определена индивидуальная ставка:

Актуальный тариф взносов на травматизм по своей деятельности уточняйте на официальном сайте Фонда социального страхования.

Предприниматели из реестра малого и среднего бизнеса исчисляют взносы по льготным тарифам:

Пониженные ставки действуют для той части зарплаты, которая превышает минимальный размер оплаты труда. В 2021 году МСП до 12 792 рублей рассчитывает бюджетные платежи по стандартным тарифам.

Чтобы автоматизировать расчёт страховых взносов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он быстро и без ошибок определит размер платежа, заполнит отчётность и электронно отправит документ в налоговую инспекцию.

Как уменьшить налог при патенте на сумму страховых взносов

С 2021 года в статью 346.51 НК РФ добавили пункт 1.2, который разрешает стоимость патента сократить на уплаченные:

• страховые взносы за себя и сотрудников;
• компенсации за первые три дня больничных (остальные оплачивает ФСС);
• взносы по договорам добровольного страхования.

ИП без сотрудников могут возместить до 100% от стоимости патента, а предприниматели-работодатели — до 50%.

Для уменьшения налога в ИФНС, где покупался патент, подают уведомление. Налоговая служба рассмотрит заявление в течение нескольких рабочих дней и возместит расходы или примет их в зачёт по следующему патенту.

Есть два важных момента:

• взносы должны быть уплачены в период действия патента;
• взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.

Рассмотрим примеры нескольких распространённых ситуаций. По ним вы поймёте, когда и в каком порядке можно возместить или зачесть расходы на страховые взносы.

Взносы уже оплачены, а патент ещё нет

Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич планирует открыть стоянку легковых автомобилей площадью 500 квадратных метров. В декабре 2020 года он подал заявку на покупку патента за 46 800 рублей: с 01.01.2021 по 31.12.2021.

До 31 марта предприниматель должен оплатить треть патента — 15 600 рублей, а до 31 декабря оставшуюся сумму — 31 200 рублей.

В течение года Дмитрий Николаевич обязан уплатить страховые взносы за себя — 40 874 рублей. А до 1 июля следующего года — 1% с превышения дохода в 300 00 рублей: (46 800 / 0,06 – 300 000) х 1% = 4 800 рублей.

Предприниматель не стал дожидаться крайнего срока и перечислил страховые взносы — 45 674 рубля — в середине февраля. После подал уведомление в ИФНС, где покупал патент. Через несколько дней налоговая служба одобрила зачёт расходов в стоимость патента.

До 31 декабря Дмитрию Николаевичу остаётся оплатить за патент: 46 800 – 45 674 = 1 126 рублей. По старым правилам он бы заплатил и стоимость патента, и страховые взносы: 45 674 + 46 800 = 92 474 рубля. С новым правилом расходы предпринимателя сократились ~ в 2 раза.

Патент уже оплачен, а взносы ещё нет

Индивидуальный предприниматель Петров Федор Николаевич об уменьшении налога на страховые взносы узнал только в феврале. Полную стоимость патента на период с 01.01.2021 по 01.06.2021 — 17 600 рублей — он оплатил в январе.

Чтобы возместить расходы, предприниматель в марте уплатил за себя страховые взносы и подал в ИФНС уведомление о возврате средств. Через несколько рабочих дней налоговая инспекция удовлетворила требование.

Если ИП решит продлевать патент до конца года, возможна подача ещё одного уведомления о ранее уплаченных взносах. В этом случае ведомство вернёт 17 600 рублей на счёт предпринимателя.

Важно! В зачёт принимают страховые взносы, уплаченные в календарном году. Если в 2021 году останется переплата, воспользоваться ею в следующем году для сокращения расходов на ПСН не получится.

Взносы оплачены после окончания патента

1 января 2021 года индивидуальный предприниматель Тывков Евгений Петрович на полгода купил патент за 38 000 рублей. В середине июля он узнал про сокращение расходов за счёт уплаченных страховых взносов. ИП перечислил средства в бюджет и подал в ИФНС уведомление о возмещении расходов за патент.

Налоговая служба отклонила запрос предпринимателя, так как для возврата стоимости патента страховые взносы должны быть уплачены в период его действия. Если предприниматель в текущем году купит ещё один патент, ему возместят расходы за счёт ранее уплаченных страховых взносов.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить расчёт страховых взносов и подготовку отчётности. Система автоматизирует формирование документа, напомнит о  сроках уплаты и найдёт ошибки в сведениях. С ней вы избежите штрафов и сосредоточитесь на развитии бизнеса.

Сроки уплаты страховых взносов на ПСН в 2021 году

За себя страховые взносы уплачивают до 31 декабря. Внутри года строго порядка перечислений нет. Можно разделить взносы на 12 равных частей и платить ежемесячно. Или разом перечислить всю сумму в конце года.

1% с превышения дохода в 300 000 рублей уплачивают до 1 июля года, следующего за отчётным. Если оплачиваете годовой патент, можете заранее определить сумму потенциального дохода, рассчитать и перечислить дополнительный платёж на пенсионное страхование раньше срока.

Пример. ИП Вахрушева Наталья Викторовна за 38 400 рублей купила годовой патент. Определим потенциальный доход: 38 400 / 6% = 640 000 рублей. Теперь посчитаем размер дополнительного взноса: (640 000 – 300 000) х 1% = 3 400 рублей.

За работников взносы платят до 15 числа месяца, следующего за отчётным. За сентябрь работодатель перечислит средства в бюджет до 15 октября включительно. Если срок совпадает с выходным или праздником, он сдвигается на ближайший рабочий день.

Раньше предприниматели перечисляли взносы в Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Сегодня функции оператора переданы налоговой службе. Только взносами на травматизм управляет ФСС.

Порядок оплаты взносов при совмещении режимов

Некоторые предприниматели работают в нескольких направлениях и путаются с уменьшением налогов. Например, ИП Петров Егор Витальевич совмещает ПСН и УСН. У него трудоустроено 7 человек, трое из которых заняты в патентной деятельности.

Предприниматель оформил патент за 89 000 рублей на полгода. Ежемесячно он платит в бюджет по 6 000 рублей за каждого из трех сотрудника. Общая сумма страховых взносов за 6 месяцев — 108 000 рублей.

Напомним, если у ИП есть работники, можно возместить до 50% от стоимости патента. Поэтому Егор Витальевич сэкономит 44 500 рублей.

Если чёткого деления сотрудников по видам деятельности нет, придерживайтесь распределения по долям выручки. Такой схемой пользуются многие предприниматели, а сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 3 НК РФ).