Ежемесячно индивидуальные предприниматели на ПСН платят страховые взносы за сотрудников. В 2021 году правительство пошло навстречу бизнесу и разрешило сокращать стоимость патента на бюджетные платежи.
В этой статье вы узнаете, кому разрешено уменьшать патентные расходы на страховые взносы, учитываются ли при этом взносы в ПФР и ФФОМС и какие документы потребует налоговая для вычета.
Размер страховых взносов на ПСН
Индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия доходов обязаны ежегодно уплачивать взносы за самих себя на пенсионное и медицинское страхование.
Размер платежей на 2021 год установлен Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ:
- на пенсионное страхование — 32 448 рублей;
- на медицинское страхование — 8 426 рублей.
В 2022 году взносы на ОПС вырастут до 34 445 рублей, а на ОМС — до 8 766 рублей.
Если за год предприниматель заработал больше 300 000 рублей, с суммы превышения уплачивают 1% на пенсионное страхование. Например, потенциальный доход пользователя патентной системы налогообложения — 500 000 рублей. Тогда дополнительный взнос: (500 000 – 300 000) х 1% = 2 000 рублей.
ИП на ПСН обязаны платить страховые взносы за наёмных работников. Стандартные тарифы 2021 года:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 2,9% для граждан РФ или 1,8% для иностранцев;
- на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (травматизм, НСиПЗ) — от 0,2% до 8,5%.
Для пенсионного и социального страхования введена предельная база. Её считают по каждому сотруднику. После превышения предприниматели исчисляют взносы по пониженным ставкам:
Вид страхования | Предельная база, руб. | Ставка, % |
Пенсионное (ОПС) | 1 465 000 | 10 |
Социальное (ВНиМ) | 966 000 | 0 |
Тариф взносов на травматизм зависит от условий труда. Виды экономической деятельности разделены на 32 класса профессионального риска. Для каждого определена индивидуальная ставка:
Класс | Тариф, % | Класс | Тариф, % |
1 | 0,2 | 17 | 2,1 |
2 | 0,3 | 18 | 2,3 |
3 | 0,4 | 19 | 2,5 |
4 | 0,5 | 20 | 2,8 |
5 | 0,6 | 21 | 3,1 |
6 | 0,7 | 22 | 3,4 |
7 | 0,8 | 23 | 3,7 |
8 | 0,9 | 24 | 4,1 |
9 | 1,0 | 25 | 4,5 |
10 | 1,1 | 26 | 5,0 |
11 | 1,2 | 27 | 5,5 |
12 | 1,3 | 28 | 6,1 |
13 | 1,4 | 29 | 6,7 |
14 | 1,5 | 30 | 7,4 |
15 | 1,7 | 31 | 8,1 |
16 | 1,9 | 32 | 8,5 |
Актуальный тариф взносов на травматизм по своей деятельности уточняйте на официальном сайте Фонда социального страхования.
Предприниматели из реестра малого и среднего бизнеса исчисляют взносы по льготным тарифам:
Вид страхования | Ставка, % |
Пенсионное (ОПС) | 10 |
Медицинское (ОМС) | 5 |
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (социальное, ВНиМ) | 0 |
Пониженные ставки действуют для той части зарплаты, которая превышает минимальный размер оплаты труда. В 2021 году МСП до 12 792 рублей рассчитывает бюджетные платежи по стандартным тарифам.
Чтобы автоматизировать расчёт страховых взносов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он быстро и без ошибок определит размер платежа, заполнит отчётность и электронно отправит документ в налоговую инспекцию.
Как уменьшить налог при патенте на сумму страховых взносов
С 2021 года в статью 346.51 НК РФ добавили пункт 1.2, который разрешает стоимость патента сократить на уплаченные:
- страховые взносы за себя и сотрудников;
- компенсации за первые три дня больничных (остальные оплачивает ФСС);
- взносы по договорам добровольного страхования.
ИП без сотрудников могут возместить до 100% от стоимости патента, а предприниматели-работодатели — до 50%.
Для уменьшения налога в ИФНС, где покупался патент, подают уведомление. Налоговая служба рассмотрит заявление в течение нескольких рабочих дней и возместит расходы или примет их в зачёт по следующему патенту.
Есть два важных момента:
- взносы должны быть уплачены в период действия патента;
- взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.
Рассмотрим примеры нескольких распространённых ситуаций. По ним вы поймёте, когда и в каком порядке можно возместить или зачесть расходы на страховые взносы.
Взносы уже оплачены, а патент ещё нет
Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич планирует открыть стоянку легковых автомобилей площадью 500 квадратных метров. В декабре 2020 года он подал заявку на покупку патента за 46 800 рублей: с 01.01.2021 по 31.12.2021.
До 31 марта предприниматель должен оплатить треть патента — 15 600 рублей, а до 31 декабря оставшуюся сумму — 31 200 рублей.
В течение года Дмитрий Николаевич обязан уплатить страховые взносы за себя — 40 874 рублей. А до 1 июля следующего года — 1% с превышения дохода в 300 00 рублей: (46 800 / 0,06 – 300 000) х 1% = 4 800 рублей.
Предприниматель не стал дожидаться крайнего срока и перечислил страховые взносы — 45 674 рубля — в середине февраля. После подал уведомление в ИФНС, где покупал патент. Через несколько дней налоговая служба одобрила зачёт расходов в стоимость патента.
До 31 декабря Дмитрию Николаевичу остаётся оплатить за патент: 46 800 – 45 674 = 1 126 рублей. По старым правилам он бы заплатил и стоимость патента, и страховые взносы: 45 674 + 46 800 = 92 474 рубля. С новым правилом расходы предпринимателя сократились ~ в 2 раза.
Патент уже оплачен, а взносы ещё нет
Индивидуальный предприниматель Петров Федор Николаевич об уменьшении налога на страховые взносы узнал только в феврале. Полную стоимость патента на период с 01.01.2021 по 01.06.2021 — 17 600 рублей — он оплатил в январе.
Чтобы возместить расходы, предприниматель в марте уплатил за себя страховые взносы и подал в ИФНС уведомление о возврате средств. Через несколько рабочих дней налоговая инспекция удовлетворила требование.
Если ИП решит продлевать патент до конца года, возможна подача ещё одного уведомления о ранее уплаченных взносах. В этом случае ведомство вернёт 17 600 рублей на счёт предпринимателя.
Важно! В зачёт принимают страховые взносы, уплаченные в календарном году. Если в 2021 году останется переплата, воспользоваться ею в следующем году для сокращения расходов на ПСН не получится.
Взносы оплачены после окончания патента
1 января 2021 года индивидуальный предприниматель Тывков Евгений Петрович на полгода купил патент за 38 000 рублей. В середине июля он узнал про сокращение расходов за счёт уплаченных страховых взносов. ИП перечислил средства в бюджет и подал в ИФНС уведомление о возмещении расходов за патент.
Налоговая служба отклонила запрос предпринимателя, так как для возврата стоимости патента страховые взносы должны быть уплачены в период его действия. Если предприниматель в текущем году купит ещё один патент, ему возместят расходы за счёт ранее уплаченных страховых взносов.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить расчёт страховых взносов и подготовку отчётности. Система автоматизирует формирование документа, напомнит о сроках уплаты и найдёт ошибки в сведениях. С ней вы избежите штрафов и сосредоточитесь на развитии бизнеса.
Сроки уплаты страховых взносов на ПСН в 2021 году
За себя страховые взносы уплачивают до 31 декабря. Внутри года строго порядка перечислений нет. Можно разделить взносы на 12 равных частей и платить ежемесячно. Или разом перечислить всю сумму в конце года.
1% с превышения дохода в 300 000 рублей уплачивают до 1 июля года, следующего за отчётным. Если оплачиваете годовой патент, можете заранее определить сумму потенциального дохода, рассчитать и перечислить дополнительный платёж на пенсионное страхование раньше срока.
Пример. ИП Вахрушева Наталья Викторовна за 38 400 рублей купила годовой патент. Определим потенциальный доход: 38 400 / 6% = 640 000 рублей. Теперь посчитаем размер дополнительного взноса: (640 000 – 300 000) х 1% = 3 400 рублей.
За работников взносы платят до 15 числа месяца, следующего за отчётным. За сентябрь работодатель перечислит средства в бюджет до 15 октября включительно. Если срок совпадает с выходным или праздником, он сдвигается на ближайший рабочий день.
Раньше предприниматели перечисляли взносы в Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Сегодня функции оператора переданы налоговой службе. Только взносами на травматизм управляет ФСС.
Порядок оплаты взносов при совмещении режимов
Некоторые предприниматели работают в нескольких направлениях и путаются с уменьшением налогов. Например, ИП Петров Егор Витальевич совмещает ПСН и УСН. У него трудоустроено 7 человек, трое из которых заняты в патентной деятельности.
Предприниматель оформил патент за 89 000 рублей на полгода. Ежемесячно он платит в бюджет по 6 000 рублей за каждого из трех сотрудника. Общая сумма страховых взносов за 6 месяцев — 108 000 рублей.
Напомним, если у ИП есть работники, можно возместить до 50% от стоимости патента. Поэтому Егор Витальевич сэкономит 44 500 рублей.
Если чёткого деления сотрудников по видам деятельности нет, придерживайтесь распределения по долям выручки. Такой схемой пользуются многие предприниматели, а сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 3 НК РФ).