Согласно законодательству работодатели и индивидуальные предприниматели должны начислять страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Далее расскажем о том, как и когда перечислять страховые взносы и какие тарифы на уплату действуют в 2021 году.
Взносы на обязательное медицинское страхование
Взносы ОМС представляют собой платежи во внебюджетные фонды страхования. Они гарантируют россиянам получение бесплатной медицинской помощи.
Уплачиваются такие взносы работодателем со следующих выплат:
- Зарплаты;
- Отпускных;
- Премии;
- Материальной помощи (с превышения 4 000 рублей). Например, если сумма матпомощи составляет 5 000 рублей, то уплата взноса на ОМС рассчитывается только за 1 000 рублей.
Тарифы страховых взносов на ОМС
Тариф на страховые взносы на ОМС в 2021 году с выплат работникам в размере МРОТ и ниже установлен на уровне 5,1%.
Однако субъекты малого и среднего бизнеса имеют право воспользоваться пониженным тарифом, который составляет 5% в отношении части выплат, превышающих МРОТ.
Стоит уточнить, на обязательные взносы на медицинское страхование действует предельная величина. Это значит, что установленный тариф распространяется на указанные выше выплаты независимо от их суммы.
Взносы на ОМС для ИП за себя
Законодательство также обязывает уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и индивидуальных предпринимателей за себя. Тем не менее для них ФНС установила фиксированный размер взносов, который не имеет зависимости от каких-либо факторов и сумм выплат.
Так, в 2021 году взносы на медицинское страхование для ИП составляют 8 426 рублей.
Срок уплаты ОМС и порядок перечисления взносов
Взносы за работников организации необходимо уплачивать не позднее 15-го числа месяца следующего за тем, в котором они начислены. Если 15-е число – выходной день или праздничный, то дата выплат переносится на следующий рабочий день.
Индивидуальные предприниматели должны уплачивать взносы на медицинское страхование до 31 декабря текущего года.
Организациям следует перечислять платежи по ОМС в налоговую по месту фактического нахождения предприятия. ИП должны делать платежи в налоговую по месту регистрации.
КБК, для перечисления страховых взносов за сотрудников, пеней и штрафов отличаются. Для удобства мы представили их в таблице:
ОМС | |
КБК | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
Пени | |
КБК | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
Штрафы | |
КБК | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
КБК для уплаты страховых взносов по ОМС для ИП за себя отличаются от тех, которые предназначены для осуществления взносов за работников:
ОМС | |
КБК | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Пени | |
КБК | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
Штрафы | |
КБК | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
Доходы, не подлежащие обложению
Страховые взносы не начисляются на выплаты и вознаграждения, полученные работником по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды или займа. А также на дивиденды и выплаты лицам, с которыми организация не заключила трудовой договор или гражданско-правовой договор — дети или родственники работника.
Помимо этого, взносами на ОМС не облагаются следующие выплаты:
- Пособия по больничному, беременности и родам или по уходу за ребёнком;
- Суточные (в пределах 700 рублей для России и 2 500 рублей — для иностранных государств);
- Материальная помощь менее 4 000 рублей.
Полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведён в статье 422 НК РФ.
Льготные тарифы на ОМС в 2021
В 2021 году льготные тарифы на уплату страховых взносов по ОМС могут применить следующие категории предприятий:
Кто имеет право на льготы | Тариф ОМС |
Организации на УСН, занимающиеся благотворительностью | 0% |
ИТ-организации, осуществляющие проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции. | 0,1% |
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Кроме деятельности для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. | 0% |
НКО на УСН, работающие в сфере образования, соцобслуживания, науки, культуры и искусства, а также здравоохранения. | 0% |
Организации — участники проекта «Сколково». | 0% |
ИТ-компании РФ, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ и баз данных, оказывающие услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. | 4,0% |
Резиденты ОЭЗ зоны в Калининградской области (закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ). | 0,1% |
Организации РФ, производящие и продающие произведённую ими анимационную аудиовизуальную продукцию. | 4,0% |
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ). | 0,1 |
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ). | 0,1 |
Резиденты свободного порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ) | 0,1 |