Транспортные расходы (ТР) — неотъемлемая часть любого бизнеса. У одних они занимают значительную часть выручки, у других — пару-тройку процентов. Вне зависимости от объёма ТР предприятие обязано правильно учитывать транспортные расходы, чтобы не стать объектом пристального внимания налоговой службы.
В этой статье вы узнаете, что такое транспортные издержки, как правильно их учитывать в различных ситуациях и какие проводки указывать.
Учёт транспортных расходов
Транспортные расходы — это издержки предприятия на организацию перевозки основных средств или товаров. К ним относят оплату транспортировки и сопутствующих услуг, которые сохраняют качество и целостность продукции. Например:
- услуги по загрузке и разгрузке;
- оформление таможенных документов при пересечении границы;
- временное хранение на оборудованном складе или площадке;
- страхование от повреждений, кражи и иных неблагоприятных событий;
- и другие подобные операции.
Налоговая служба отслеживает транспортные расходы организаций и предпринимателей. Высокий уровень привлекает внимание и становится причиной внеплановых проверок. Но это во многом зависит от целевой отрасли компании.
Например, доля транспортных издержек в экспедиторской организации может превышать 80%. Подобное значение не привлечёт внимание ФНС. Но для маркетингового агентства с аналогичным показателем проверка неизбежна.
Транспортные расходы делят на две категории:
- прямые — относятся к себестоимости продукции, списываются в момент реализации;
- косвенные — относятся к прочим издержкам, списываются сразу.
Единого стандарта учёта транспортных расходов нет, фирмы создают собственную учётную политику по рекомендациям налоговой службы. За ФНС остаётся право не согласиться с принятыми в организации нормами, уменьшить издержки и доначислить налог на прибыль.
Если не знаете, как распределить транспортные расходы на стоимость товара, посмотрите несколько примеров. Прямые издержки:
- доставка основных средств (ОС);
- транспортировка товаров, сырья и материалов от поставщиков;
- оплата горюче-смазочных материалов (ГСМ) для эксплуатации собственного транспорта;
- аренда транспортных средств (ТС) для перевозки имущества.
Косвенные издержки:
- доставка товаров, собственной продукции клиентам и заказчикам;
- ГСМ и аренда транспорта для перевозки сотрудников;
- техобслуживание, ремонт и страхование собственного транспорта;
- возмещение расходов сотруднику за использование личного ТС в рабочих целях.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы самостоятельно вести бухгалтерский учёт. Система автоматизирует рутинные операции, готовит документы и считает показатели. С ней вы решите многие задачи без квалифицированного бухгалтера.
Расходы на доставку основных средств
Когда организация тратит средства на доставку основного средства, издержки включают в его первоначальную стоимость (пункты 8 и 9). Характер получения ОС — по договору купли-продажи, создание собственными силами или по соглашению дарения — значения не имеет.
В бухгалтерском учёте транспортные расходы отражают как капитальные затраты. Пример проводок:
- Дт 08 — Кт 60: учтена стоимость основного средства без НДС;
- Дт 08 — Кт 60(76): учтены транспортные издержки без НДС;
- Дт 01 — Кт 08: объект ОС введён в эксплуатацию.
Пример. ООО «Цветочек» приобрело станок за 50 000 рублей с учётом НДС. За доставку до производственной площадки организация заплатила 8 000 рублей с учётом НДС. Проводки:
- Дт 08 — Кт 60 — 41 666,67 — поступил станок;
- Дт 19 — Кт 60 — 8 333,33 — НДС;
- Дт 08 — Кт 60 — 6 666,67 — включены транспортные расходы;
- Дт 19 — Кт 60 — 1 333,33 — НДС.
Первоначальная стоимость основного средства: 41 666,67 + 6 666,67 = 48 333,34 рубля.
После введения станка в эксплуатацию транспортных расходы на первоначальную стоимость не относят. Например, если перемещают объект внутри организации между строительными площадками.
Если не знаете, как посчитать транспортные расходы на доставку товара и отразить их в бухгалтерском учёте, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует большинство операций, упрощает учёт и минимизирует вероятность ошибок. А вы сэкономите деньги на штатном бухгалтере и штрафах от налоговой службы.
Расходы на доставку товара
Товар — это материально-производственные запасы организации. Транспортные расходы увеличивают стоимость продукции.
Так как законодательство не устанавливает фиксированный перечень транспортных издержек, компании ориентируются на список торгово-заготовительных расходов (пункт 11). Он включает в себя затраты на доставку и хранение товаров на складах и пунктах временного складирования.
Транспортные расходы учитывают в себестоимости товаров или расходах на продажу — пункты 11 и 21 соответственно. От выбранного метода зависит счёт, по которому издержки отражают в бухгалтерском учёте.
Доставку товаров до покупателя учитывают по-разному: включают в стоимость продукции или проводят как дополнительную услугу. От этого зависит момент списания расходов. В первом случае издержки переносят на стоимость в конце месяца, во втором — в момент оказания транспортной услуги.
Чтобы узнать, как списываются транспортные расходы, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует формирование проводок и даёт подсказки. Через несколько месяцев вы без затруднений отразите транспортные расходы в бухгалтерском учёте организации.
Налоговый учёт транспортных расходов
Условия заключённого договора влияют на отражение транспортных налогов. Возможны три ситуации:
Условия договора | Учёт продавца | Учёт покупателя |
Продавец доставляет товары, покупатель оплачивает стоимость продукции и возмещает издержки на доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки на склад покупателя | Продавец, кроме продажи товаров, оказывает клиенту дополнительную услугу. Доход от доставки товаров в налоговом учёте отражают отдельно | Транспортные расходы не включены в стоимость, их отражают отдельно как прямые издержки |
Продавец доставляет товары, стоимость доставки включена в цену продукции. Покупатель оплачивает единую сумму, не выделяя расходы на доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки на склад покупателя | Дополнительной услуги нет, поэтому доход от транспортировки товаров отдельно не отражают | Прямые расходы на доставку в налоговом учёте не отражают, даже если в первичных документах они указаны отдельно от продукции |
Продавец доставляет товары, покупатель оплачивает их стоимость и доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки со склада продавца | Доход от транспортных услуг отражают отдельно от товаров. В первичных документах стоимость доставки обязательно отражают отдельной строкой | Расходы на доставку отражают как прямые. Общую сумму издержек в конце месяца распределяют по товарному остатку |
Предприниматели должны знать, как подтвердить транспортные расходы организации, чтобы не возникало спорных ситуаций с налоговой службой.
Доставку товаров на склад покупателя продавцом подтверждает товарно-транспортная накладная (ТТН), в которой указаны:
- наименование и дата составления документа;
- реквизиты составителя;
- описание факта хозяйственной деятельности;
- и другие данные, перечисленные в статье 9.
Если ТТН заполняют с нарушениями актуального законодательства, налоговая инспекция откажет в принятии транспортных издержек, доначислит налог на прибыль и пени.
Когда покупатель самостоятельно забирает товары, товарно-транспортную накладную не составляют. Доставку подтверждает товарная накладная (ТОРГ-12) и путевой лист.
Как посчитать транспортные расходы
Рассмотрим, как рассчитать транспортные расходы. Процедура состоит из нескольких этапов, которые требуют предварительного сбора данных:
- транспортные расходы на доставку товарного остатка, который есть на складе в начале месяца (ПТРн);
- транспортные расходы на доставку товаров, проданных в течение месяца (ПТРо);
- стоимость товарного остатка на конец месяца (СТк);
- стоимость товаров, проданных в течение месяца (СТо).
Транспортные расходы для учёта определяют в три действия:
- Считают средний процент (Средний %): (ПТРн + ПТРо) / (СТо + СТк).
- Определяют сумму прямых транспортных расходов, которые относятся к остатку товаров на складе (ПТРост): Средний % х СТк.
- Находят сумму издержек, которые принимают к затратам в отчётном месяце: (ПТРн + ПТРо) – ПТРост.
Ручной расчёт транспортных издержек сопряжён с высокой вероятностью ошибок. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система проверит расчёты, подберет проводки и составит необходимые налоговые отчёты.
Образец расчёта и проводок в бухгалтерском учёте
Рассмотрим расчёт транспортных расходов и проводок на примере.
ООО «Цветочек» считает транспортные прямые расходы (ТПР) за февраль. Исходные данные:
- Транспортные расходы на доставку товарного остатка, который есть на складе в начале месяца — 1 февраля (ПТРн): 27 000 рублей.
- Транспортные расходы на доставку товаров, проданных в течение месяца (ПТРо): 136 000 рублей.
- Стоимость товарного остатка на конец месяца (СТк): 187 000 рублей;
- Стоимость товаров, проданных в течение месяца (СТо): 1 211 000 рублей.
Средний процент (Средний %): (27 000 + 136 000) / (1 211 000 + 187 000) = 11,65%.
Прямые транспортные издержки по товарному остатку: 11,65% х 187 000 = 21 786 рублей.
Сумма транспортных издержек, которые разрешено принять к учёту за февраль: (27 000 + 136 000) – 21 786 = 141 214 рублей.
Проводки для бухгалтерского учёта:
- Дт 62 — Кт 90: выручка от реализации товаров в феврале;
- Дт 90 — Кт 41: себестоимость проданной продукции (1 211 000 рублей);
- Дт 62 — Кт 90: выручка от транспортных услуг по доставке товаров;
- Дт 90 — Кт 44: включение в себестоимость продукции распределённых прямых транспортных расходов (141 214 рублей).
Чтобы не ошибиться в расчётах и правильно указать бухгалтерские проводки, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции и помогает справиться с учётом без штатного бухгалтера.
Инструкция: как списывать транспортные расходы в торговле
Выбор счёта для учёта транспортных расходов зависит от способа списания ТПР, определённого учётной политикой организации:
- транспортные издержки включены в себестоимость товаров — счёт 41 (Товары);
- транспортные издержки включены в расходы на продажу — счёт 44 (Расходы на продажу).
Пример 1. ООО «Цветочек» продаёт видеокарты для майнинг-ферм. В феврале 2022 года компания закупила партию новых моделей на 2 150 000 рублей с учётом НДС. За доставку продукции фирма заплатила 117 000 рублей, которые в соответствии с учётной политикой включит в себестоимость.
Проводки:
- Дт 60 — Кт 51: товар оплачен на 2 150 000 рублей, в том числе НДС — 358 333,33 рубля;
- Дт 41 — Кт 60: товар оприходован на 1 791 666,67 рубля за вычетом НДС;
- Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 358 333,33 рубля;
- Дт 60 — Кт 51: оплачена доставка товаров на 117 000 рублей, в том числе НДС — 19 500 рублей;
- Дт 41 — Кт 60: учтена стоимость транспортировки — 97 500 рублей за вычетом НДС;
- Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 19 500 рублей.
- Дт 90 — Кт 41: списана себестоимость товаров с учётом транспортных издержек после продажи — 1 889 166,67 рубля.
Пример 2. ООО «Ландыш» продаёт чехлы для мобильных телефонов. В феврале 2022 года фирма закупила партию товаров для новой линейки смартфонов на 237 000 рублей с учётом НДС. За доставку организация заплатила 22 400 рублей с учётом НДС. Эту сумму компания учтёт в расходах на продажу.
Исходные данные:
- транспортные расходы на товарный остаток (ПТРн) — 8 300 рублей;
- товарный остаток на 1 марта (СТк) — 47 300 рублей;
- стоимость проданных в феврале товаров — 524 850 рублей.
Считаем прямые транспортные расходы за доставку товаров, проданных в феврале:
- Средний % = (8 300 + 22 400) / (47 300 + 524 850) = 5,37%;
- Прямые транспортные издержки по товарному остатку = 5,37% х 47 300 = 2 540 рублей;
- Сумма транспортных издержек, которые разрешено принять к учёту за февраль = (8 300 + 22 400) – 2 540 = 28 160 рублей.
Проводки:
- Дт 60 — Кт 51: оплачен товар на 237 000 рублей, в том числе НДС — 39 500 рублей;
- Дт 41 — Кт 60: оприходован товар на 197 500 рублей;
- Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 39 500 рублей;
- Дт 60 — Кт 51: оплачена доставка на 22 400 рублей, в том числе НДС — 3 733,33 рубля;
- Дт 44 — Кт 60: учтена стоимость доставки на 18 666,67 рубля;
- Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 3 733,33 рубля;
- Дт 90 — Кт 41: списание себестоимости после реализации товаров — 197 500 рублей;
- Дт 90 — Кт 44: приняты к расходам транспортные издержки на доставку товаров, проданных в феврале, — 28 160 рублей.
Чтобы не ошибиться в учёте транспортных расходов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует расчёты, проверяет достоверность данных и формирует отчёты для налоговой службы. С ней вы справитесь с бухгалтерскими операциями без квалифицированного специалиста.