Транспортные расходы (ТР) — неотъемлемая часть любого бизнеса. У одних они занимают значительную часть выручки, у других — пару-тройку процентов. Вне зависимости от объёма ТР предприятие обязано правильно учитывать транспортные расходы, чтобы не стать объектом пристального внимания налоговой службы.

В этой статье вы узнаете, что такое транспортные издержки, как правильно их учитывать в различных ситуациях и какие проводки указывать.

 

Учёт транспортных расходов

 

Транспортные расходы — это издержки предприятия на организацию перевозки основных средств или товаров. К ним относят оплату транспортировки и сопутствующих услуг, которые сохраняют качество и целостность продукции. Например:

• услуги по загрузке и разгрузке;
• оформление таможенных документов при пересечении границы;
• временное хранение на оборудованном складе или площадке;
• страхование от повреждений, кражи и иных неблагоприятных событий;
• и другие подобные операции.

 

Налоговая служба отслеживает транспортные расходы организаций и предпринимателей. Высокий уровень привлекает внимание и становится причиной внеплановых проверок. Но это во многом зависит от целевой отрасли компании.

 

Например, доля транспортных издержек в экспедиторской организации может превышать 80%. Подобное значение не привлечёт внимание ФНС. Но для маркетингового агентства с аналогичным показателем проверка неизбежна.

 

Транспортные расходы делят на две категории:

• прямые — относятся к себестоимости продукции, списываются в момент реализации;
• косвенные — относятся к прочим издержкам, списываются сразу.

 

Единого стандарта учёта транспортных расходов нет, фирмы создают собственную учётную политику по рекомендациям налоговой службы. За ФНС остаётся право не согласиться с принятыми в организации нормами, уменьшить издержки и доначислить налог на прибыль.

 

Если не знаете, как распределить транспортные расходы на стоимость товара, посмотрите несколько примеров. Прямые издержки:

• доставка основных средств (ОС);
• транспортировка товаров, сырья и материалов от поставщиков;
• оплата горюче-смазочных материалов (ГСМ) для эксплуатации собственного транспорта;
• аренда транспортных средств (ТС) для перевозки имущества.

 

Косвенные издержки:

• доставка товаров, собственной продукции клиентам и заказчикам;
• ГСМ и аренда транспорта для перевозки сотрудников;
• техобслуживание, ремонт и страхование собственного транспорта;
• возмещение расходов сотруднику за использование личного ТС в рабочих целях.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы самостоятельно вести бухгалтерский учёт. Система автоматизирует рутинные операции, готовит документы и считает показатели. С ней вы решите многие задачи без квалифицированного бухгалтера.

 

Расходы на доставку основных средств

 

Когда организация тратит средства на доставку основного средства, издержки включают в его первоначальную стоимость (пункты 8 и 9). Характер получения ОС — по договору купли-продажи, создание собственными силами или по соглашению дарения — значения не имеет.

 

В бухгалтерском учёте транспортные расходы отражают как капитальные затраты. Пример проводок:

• Дт 08 — Кт 60: учтена стоимость основного средства без НДС;
• Дт 08 — Кт 60(76): учтены транспортные издержки без НДС;
• Дт 01 — Кт 08: объект ОС введён в эксплуатацию.

 

Пример. ООО «Цветочек» приобрело станок за 50 000 рублей с учётом НДС. За доставку до производственной площадки организация заплатила 8 000 рублей с учётом НДС. Проводки:

• Дт 08 — Кт 60 — 41 666,67 — поступил станок;
• Дт 19 — Кт 60 — 8 333,33 — НДС;
• Дт 08 — Кт 60 — 6 666,67 — включены транспортные расходы;
• Дт 19 — Кт 60 — 1 333,33 — НДС.

 

Первоначальная стоимость основного средства: 41 666,67 + 6 666,67 = 48 333,34 рубля.

 

После введения станка в эксплуатацию транспортных расходы на первоначальную стоимость не относят. Например, если перемещают объект внутри организации между строительными площадками.

 

Если не знаете, как посчитать транспортные расходы на доставку товара и отразить их в бухгалтерском учёте, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует большинство операций, упрощает учёт и минимизирует вероятность ошибок. А вы сэкономите деньги на штатном бухгалтере и штрафах от налоговой службы.

 

Расходы на доставку товара

 

Товар — это материально-производственные запасы организации. Транспортные расходы увеличивают стоимость продукции. 

 

Так как законодательство не устанавливает фиксированный перечень транспортных издержек, компании ориентируются на список торгово-заготовительных расходов (пункт 11). Он включает в себя затраты на доставку и хранение товаров на складах и пунктах временного складирования.

 

Транспортные расходы учитывают в себестоимости товаров или расходах на продажу — пункты 11 и 21 соответственно. От выбранного метода зависит счёт, по которому издержки отражают в бухгалтерском учёте.

 

Доставку товаров до покупателя учитывают по-разному: включают в стоимость продукции или проводят как дополнительную услугу. От этого зависит момент списания расходов. В первом случае издержки переносят на стоимость в конце месяца, во втором — в момент оказания транспортной услуги.

 

Чтобы узнать, как списываются транспортные расходы, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует формирование проводок и даёт подсказки. Через несколько месяцев вы без затруднений отразите транспортные расходы в бухгалтерском учёте организации.

 

Налоговый учёт транспортных расходов

 

Условия заключённого договора влияют на отражение транспортных налогов. Возможны три ситуации:

 

Условия договора	Учёт продавца	Учёт покупателя
Продавец доставляет товары, покупатель оплачивает стоимость продукции и возмещает издержки на доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки на склад покупателя	Продавец, кроме продажи товаров, оказывает клиенту дополнительную услугу. Доход от доставки товаров в налоговом учёте отражают отдельно	Транспортные расходы не включены в стоимость, их отражают отдельно как прямые издержки
Продавец доставляет товары, стоимость доставки включена в цену продукции. Покупатель оплачивает единую сумму, не выделяя расходы на доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки на склад покупателя	Дополнительной услуги нет, поэтому доход от транспортировки товаров отдельно не отражают	Прямые расходы на доставку в налоговом учёте не отражают, даже если в первичных документах они указаны отдельно от продукции
Продавец доставляет товары, покупатель оплачивает их стоимость и доставку. Право собственности переходит в момент отгрузки со склада продавца	Доход от транспортных услуг отражают отдельно от товаров. В первичных документах стоимость доставки обязательно отражают отдельной строкой	Расходы на доставку отражают как прямые. Общую сумму издержек в конце месяца распределяют по товарному остатку

 

Предприниматели должны знать, как подтвердить транспортные расходы организации, чтобы не возникало спорных ситуаций с налоговой службой.

 

Доставку товаров на склад покупателя продавцом подтверждает товарно-транспортная накладная (ТТН), в которой указаны:

• наименование и дата составления документа;
• реквизиты составителя;
• описание факта хозяйственной деятельности;
• и другие данные, перечисленные в статье 9.

 

Если ТТН заполняют с нарушениями актуального законодательства, налоговая инспекция откажет в принятии транспортных издержек, доначислит налог на прибыль и пени.

 

Когда покупатель самостоятельно забирает товары, товарно-транспортную накладную не составляют. Доставку подтверждает товарная накладная (ТОРГ-12) и путевой лист.

 

Как посчитать транспортные расходы

 

Рассмотрим, как рассчитать транспортные расходы. Процедура состоит из нескольких этапов, которые требуют предварительного сбора данных:

• транспортные расходы на доставку товарного остатка, который есть на складе в начале месяца (ПТРн);
• транспортные расходы на доставку товаров, проданных в течение месяца (ПТРо);
• стоимость товарного остатка на конец месяца (СТк);
• стоимость товаров, проданных в течение месяца (СТо). 

 

Транспортные расходы для учёта определяют в три действия:

1. Считают средний процент (Средний %): (ПТРн + ПТРо) / (СТо + СТк).
2. Определяют сумму прямых транспортных расходов, которые относятся к остатку товаров на складе (ПТРост): Средний % х СТк.
3. Находят сумму издержек, которые принимают к затратам в отчётном месяце: (ПТРн + ПТРо) – ПТРост.

 

Ручной расчёт транспортных издержек сопряжён с высокой вероятностью ошибок. Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции. Система проверит расчёты, подберет проводки и составит необходимые налоговые отчёты.

 

Образец расчёта и проводок в бухгалтерском учёте

 

Рассмотрим расчёт транспортных расходов и проводок на примере.

 

ООО «Цветочек» считает транспортные прямые расходы (ТПР) за февраль. Исходные данные:

• Транспортные расходы на доставку товарного остатка, который есть на складе в начале месяца — 1 февраля (ПТРн): 27 000 рублей.
• Транспортные расходы на доставку товаров, проданных в течение месяца (ПТРо): 136 000 рублей.
• Стоимость товарного остатка на конец месяца (СТк): 187 000 рублей;
• Стоимость товаров, проданных в течение месяца (СТо): 1 211 000 рублей.

 

Средний процент (Средний %): (27 000 + 136 000) / (1 211 000 + 187 000) = 11,65%.

 

Прямые транспортные издержки по товарному остатку: 11,65% х 187 000 = 21 786 рублей.

 

Сумма транспортных издержек, которые разрешено принять к учёту за февраль: (27 000 + 136 000) – 21 786 = 141 214 рублей.

 

Проводки для бухгалтерского учёта:

• Дт 62 — Кт 90: выручка от реализации товаров в феврале;
• Дт 90 — Кт 41: себестоимость проданной продукции (1 211 000 рублей);
• Дт 62 — Кт 90: выручка от транспортных услуг по доставке товаров;
• Дт 90 — Кт 44: включение в себестоимость продукции распределённых прямых транспортных расходов (141 214 рублей).

 

Чтобы не ошибиться в расчётах и правильно указать бухгалтерские проводки, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции и помогает справиться с учётом без штатного бухгалтера.

 

Инструкция: как списывать транспортные расходы в торговле

 

Выбор счёта для учёта транспортных расходов зависит от способа списания ТПР, определённого учётной политикой организации:

• транспортные издержки включены в себестоимость товаров — счёт 41 (Товары);
• транспортные издержки включены в расходы на продажу — счёт 44 (Расходы на продажу).

 

Пример 1. ООО «Цветочек» продаёт видеокарты для майнинг-ферм. В феврале 2022 года компания закупила партию новых моделей на 2 150 000 рублей с учётом НДС. За доставку продукции фирма заплатила 117 000 рублей, которые в соответствии с учётной политикой включит в себестоимость.

 

Проводки:

• Дт 60 — Кт 51: товар оплачен на 2 150 000 рублей, в том числе НДС — 358 333,33 рубля;
• Дт 41 — Кт 60: товар оприходован на 1 791 666,67 рубля за вычетом НДС;
• Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 358 333,33 рубля;
• Дт 60 — Кт 51: оплачена доставка товаров на 117 000 рублей, в том числе НДС — 19 500 рублей;
• Дт 41 — Кт 60: учтена стоимость транспортировки — 97 500 рублей за вычетом НДС;
• Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 19 500 рублей.
• Дт 90 — Кт 41: списана себестоимость товаров с учётом транспортных издержек после продажи — 1 889 166,67 рубля.

 

Пример 2. ООО «Ландыш» продаёт чехлы для мобильных телефонов. В феврале 2022 года фирма закупила партию товаров для новой линейки смартфонов на 237 000 рублей с учётом НДС. За доставку организация заплатила 22 400 рублей с учётом НДС. Эту сумму компания учтёт в расходах на продажу.

 

Исходные данные:

• транспортные расходы на товарный остаток (ПТРн) — 8 300 рублей;
• товарный остаток на 1 марта (СТк) — 47 300 рублей;
• стоимость проданных в феврале товаров — 524 850 рублей.

 

Считаем прямые транспортные расходы за доставку товаров, проданных в феврале:

1. Средний % = (8 300 + 22 400) / (47 300 + 524 850) = 5,37%;
2. Прямые транспортные издержки по товарному остатку = 5,37% х 47 300 = 2 540 рублей;
3. Сумма транспортных издержек, которые разрешено принять к учёту за февраль = (8 300 + 22 400) – 2 540 = 28 160 рублей.

 

Проводки:

• Дт 60 — Кт 51: оплачен товар на 237 000 рублей, в том числе НДС — 39 500 рублей;
• Дт 41 — Кт 60: оприходован товар на 197 500 рублей;
• Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 39 500 рублей;
• Дт 60 — Кт 51: оплачена доставка на 22 400 рублей, в том числе НДС — 3 733,33 рубля;
• Дт 44 — Кт 60: учтена стоимость доставки на 18 666,67 рубля;
• Дт 19 — Кт 60: выделен НДС — 3 733,33 рубля;
• Дт 90 — Кт 41: списание себестоимости после реализации товаров — 197 500 рублей;
• Дт 90 — Кт 44: приняты к расходам транспортные издержки на доставку товаров, проданных в феврале, — 28 160 рублей.

 

Чтобы не ошибиться в учёте транспортных расходов, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует расчёты, проверяет достоверность данных и формирует отчёты для налоговой службы. С ней вы справитесь с бухгалтерскими операциями без квалифицированного специалиста.