Успешная предпринимательская деятельность требует чёткого планирования на основе ключевых показателей бизнеса. Можно руководствоваться примерными значениями из банковских выписок, но оптимальный вариант — полноценный учёт финансовых результатов.
В этой статье вы узнаете, как правильно вести учёт финансовых результатов, почему деятельность делят на обычную и прочую, а также узнаете об анализе полученных показателей.
Что такое финансовый результат
Финансовый результат в бухгалтерском учёте — это итоги хозяйственной деятельности предприятия, выраженные в прибыли или убытке.
- Прибыль — положительная разница между выручкой и расходами.
- Убыток — отрицательная разница между доходами и затратами.
При фиксировании прибыли говорят об успешной деятельности. У фирмы остаются средства для расширения бизнеса и выплат учредителям. Убыток — негативный фактор, сигнал о нарушениях в бизнес-процессах и низкой эффективности. У организации нет денег для покупки оборудования или выхода на новые рынки.
По результатам одного отчётного периода — месяца, квартала или года — невозможно сделать объективные выводы. Для этого изучают динамику показателей, структуру доходов и расходов.
Например, нельзя сказать об успешной деятельности, если прибыль сокращается от года к году. Со временем это приведёт к отрицательному результату. Убыток тоже не всегда свидетельствует о низкой эффективности. Возможно, предприятие инвестировало в обновление или покупку оборудования.
Учёт финансовых результатов важен для любой организации вне зависимости от масштабов и системы налогообложения. Он упрощает планирование, разработку антикризисных мер и принятие управленческих решений. Расчёты актуальны и для внешних пользователей. Например, с ними знакомятся инвесторы, когда выбирают объекты для финансирования. Или банки при принятии решений о выдаче кредита.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные процессы. Система подготовит отчётность, рассчитает ключевые показатели предпринимательской деятельности и напомнит о сроках сдачи документов в государственные ведомства. С ней вы избежите крупных штрафов, а сэкономленные средства потратите на развитие бизнеса.
Как отражается финансовый результат в бухучёте
Организации считают прибыли и убытки на конец каждого месяца и накопленным итогом с начала года.
В течение месяца доходы и расходы от основного и прочих направлений аккумулируют на счетах 90 и 91 соответственно. Затем сальдо переносят на счёт 99, где накапливают до конца года.
В последний день месяца бухгалтер «закрывает» отчётный период, используя проводки:
- «Дт 90/9 – Кт 99», если предприятие получило прибыль;
- «Дт 99 – Кт 90/9», если компания получила убыток.
Аналогично на счёт 99 переносят прибыль и убыток от прочей деятельности, но вместо субсчёта 90/9 используют субсчёт 91/9.
В конце года финансовый результат переносят на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»:
- «Дт 99 – Кт 84», если зафиксирована прибыль;
- «Дт 84 – Кт 99», если зафиксирован убыток.
Корректный учёт финансовых результатов деятельности предприятия — нулевые остатки на счёте 99 к 31 декабря. В противном случае говорят об ошибках в учёте, необходимости проверить операции и исправить неточности.
Чтобы не запутаться в обилии проводок и правил, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует учётные операции, поможет с подготовкой отчётности и электронной отправкой документов в налоговую службу.
Формула расчёта финансового результата
Финансовый результат — это разница между доходами и расходами организации. При расчёте учитывают операции от обычной и прочей деятельностей.
- ФРо — финансовый результат от основной деятельности;
- ФРпр — финансовый результат от прочих видов деятельности;
- Н — налог на прибыль;
- ОНО — отложенные налоговые обязательства;
- ОНА — отложенные налоговые активы;
- ШС — штрафные санкции в отношении уплаты налогов.
Положительный результат — предприятие приносит прибыль и развивается. Отрицательное — терпит убытки, нуждается в оперативном реагировании и структурных изменениях.
Бухгалтерский учёт финансовых результатов организации
Бухгалтерский учёт финансовых результатов деятельности организации требует правильного формирования проводок по направлениям. По уставным документам у юридического лица есть обычная деятельность, но может быть и дополнительная.
По обычным видам деятельности
Обычная деятельность предприятия прописана в учредительных документах. Например, в Уставе организации зафиксирована распиловка и строгание древесины (16.10 — ОКВЭД2). Тогда все доходы и расходы от услуг по распиловке и строганию древесины относятся к обычной деятельности.
Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности осуществляют по счёту 90 «Продажи» и нескольким субсчетам:
- 1 — выручка от реализации продукции;
- 2 — себестоимость продаж;
- 3 — налог на добавленную стоимость с суммы реализации («исходящий» НДС);
- 4 — акцизы;
- 9 — прибыль или убыток от обычной деятельности.
В течение месяца результаты накапливают на субсчёте 90/9. В последний день полученную величину списывают на счёт 99. На счёте 90 не должно быть остатков.
Шаблон проведения операций по обычной деятельности:
- Дт 62 – Кт 90.1 — начисление выручки от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ.
- Дт 90/3 – Кт 68 — начисление налога на добавленную стоимость.
- Дт 90/2 – Кт 20 (41, 43, 44) — отражение себестоимости товаров, работ или услуг.
В конце месяца находят разность между субсчётами 90/1, 90/2, 90/3 и 90/4. При положительном значении отражают прибыль: Дт 90/9 – Кт 99. В противном случае учитывают убыток: Дт 99 – Кт 90/9.
Пример 1. Компания «Цветочек» в марте 2022 года продала постельное бельё на 750 000 рублей с учётом НДС. На закупку комплектов фирма потратила 500 тысяч рублей, на доставку и разгрузку — 50 000 рублей.
По итогам месяца бухгалтер сделает следующие записи:
| Проводка | Сумма, руб. | Описание |
| Дт 62 – Кт 90/1 | 750 000 | Начислена выручка от реализации продукции |
| Дт 90/3 – Кт 68 | 125 000 | Выделен налог на добавленную стоимость |
| Дт 90/2 – Кт 20 | 500 000 | Учтена себестоимость реализованной продукции |
| Дт 90/2 – Кт 44 | 50 000 | Учтены затраты на доставку и разгрузку продукции |
| Дт 90/9 – Кт 99 | 75 000 | Учтена прибыль от реализации продукции |
Пример 2. Организация «Металлист» в марте 2022 года приняла заказ на изготовление пресс-форм. Первую партию компания изготовила с браком. Для сохранения положительной репутации фирма подготовила новую продукцию за свой счёт. Исходные данные для бухгалтерского учёта:
- выручка — 2 550 000 рублей;
- НДС — 425 000 рублей;
- себестоимость — 3 720 000 рублей.
Проводки:
| Проводка | Сумма, руб. | Описание |
| Дт 62 – Кт 90/1 | 2 550 000 | Начислена выручка от реализации продукции |
| Дт 90/3 – Кт 68 | 425 000 | Выделен налог на добавленную стоимость |
| Дт 90/2 – Кт 20 | 3 720 000 | Учтена себестоимость реализованной продукции |
| Дт 99 – Кт 90/9 | 1 595 000 | Учтён убыток от реализации продукции |
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы учитывать финансовые результаты без ошибок. Система автоматизирует рутинные операции и заменит штатного бухгалтера. Вы справитесь со сложными задачами даже при наличии минимального опыта и избежите крупных штрафов от налоговой службы.
По прочим видам деятельности
Доходы и расходы, которые не относятся к обычной деятельности, относят к категории «Прочих» и в бухгалтерском учёте отражают по другим счетам и субсчетам.
| Прочие доходы | Прочие расходы |
| Предоставление в аренду основных активов и результатов интеллектуальной деятельности | Себестоимость и затраты, которые связаны с продажей активов |
| Финансовая выгода по вложениям в ценные бумаги, облигации и другие активы | НДС по реализационным операциям |
| Продажа основных активов | Выплата штрафов, пеней и компенсация ущерба контрагентам |
| Получение безвозмездной экономической помощи | Комиссии кредитных организаций за проведение операций |
| Получение штрафов и пени, компенсация ущерба от контрагентов | Списание безнадёжной дебиторской задолженности |
| Финансовая выгода от курсовых разниц | Финансовые потери из-за курсовых разниц |
| Списание кредиторской задолженности из-за истечения срока давности | Убытки прошлых лет, которые признали в текущем периоде |
| Возникновение излишков запасов после инвентаризации | Благотворительные пожертвования, спонсирование спортивных, культурно-развлекательных и других мероприятий |
Выделяют отдельную категорию «чрезвычайных» операций — доходы и расходы, возникшие из-за пожара, операции, национализации или стихийного бедствия.
Учёт финансовых результатов от прочих видов деятельности осуществляют по счёту 91 с тремя субсчетами:
- 1 — прочие доходы;
- 2 — прочие расходы;
- 9 — сальдо прочих доходов и расходов.
В конце месяца прочие доходы и расходы списывают на счёт 99, с которого в конце года итоговую сумму переносят на счёт 84.
Пример 3. Компания «Цветочек» сдает в аренду один из своих цехов. В марте 2022 года фирма получила очередной платёж в размере 50 000 рублей. Также бухгалтер списал дебиторскую задолженность на 75 000 рублей, которую признали безнадёжной из-за банкротства контрагента.
Проводки:
| Проводка | Сумма, руб. | Описание |
| Дт 76 (62) – Кт 91/1 | 50 000 | Получена оплата за сданный в аренду цех |
| Дт 91/2 – Кт 62 | 75 000 | Списана безнадёжная дебиторская задолженность |
| Дт 99 – Кт 91/3 | 25 000 | Учтён убыток от прочей деятельности |
Пример 4. Фирма «Металлист» в марте 2022 года продала станок за 700 000 рублей. Бухгалтер списал остаточную стоимость реализованного оборудования — 600 000 рублей.
Проводки:
| Проводка | Сумма, руб. | Описание |
| Дт 76 (62) – Кт 91/1 | 700 000 | Получена оплата за оборудование |
| Дт 91/2 – Кт 01.2 | 600 000 | Списана остаточная стоимость проданного основного средства |
| Дт 91/3 – Кт 99 | 100 000 | Учтена прибыль от прочей деятельности |
Не желаете разбираться в многочисленных проводках? Автоматизируйте учёт финансовых результатов по обычным видам деятельности с Buhinformer! Сервис самостоятельно подберёт необходимые счета и составит проводки. Вам останется проанализировать итоговые результаты и спланировать деятельность.
Анализ финансовых результатов
Первичный анализ финансовых результатов не всегда отражает реальную ситуацию. Прибыль — это не всегда хорошо. Возможно, она стремительно сокращается из-за неправильных управленческих решений. Убыток может возникнуть из-за структурных изменений, например, из-за обновления оборудования или перепрофилирования организации.
Чтобы принимать объективные решения и грамотнее планировать деятельность, руководители детально анализируют финансовые результаты. Для этого проводят:
- Структурный и трендовый анализ абсолютных значений. Исследователь изучает соотношение статей доходов и расходов. Рассчитывает темпы роста или прироста, чтобы логически обосновать положительные или негативные тенденции. Результаты анализа сравнивают со среднеотраслевыми значениями, чтобы понимать конкурентоспособность фирмы и будущие перспективы.
- Анализ относительных величин рентабельности. Исследователь оценивает рентабельность продукции и активов. Сравнивает результаты со среднеотраслевыми значениями. Если они меньше более чем на 10%, говорят о структурных проблемах предприятия и необходимости вносить изменения в планы.
- Факторный анализ. Исследователь оценивает адекватность ценовой политики фирмы, эффективность использования активов и оправданность структуры капитала. Для этого использует доступные инструменты, например, трёхфакторную мультипликативную модель рентабельности собственного капитала DuPont.
Без детального анализа финансовые результаты малоинформативны и способны привести к негативным решениям. Его проводят минимум раз в квартал, но не реже раза в год.
FAQ
- Почему финансовый результат в виде чистой прибыли и остатки денежных средств часто не совпадают?
Ответ: Это связано с особенностями учёта, особенно при использовании метода начисления. В бухгалтерском учёте доход уже может быть получен в виде дебиторской задолженности, но фактически деньги от контрагента ещё не поступили.
- Как долго может функционировать предприятие при наличии убытков?
Ответ: Зависит от запаса финансовой прочности, стратегического планирования и ряда других факторов. Некоторые крупные корпорации способны работать с убытками много лет. В малом бизнесе некоторые предприятия закрываются уже после 2-4 месяцев убыточной деятельности.