Работодатели — налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Сотрудники не платят НДФЛ самостоятельно, компании и предприниматели удерживают налог из доходов и перечисляют в бюджет. В 2023 году появилась новая система выполнения обязательств, поэтому изменился порядок уплаты НДФЛ.

В этой статье вы узнаете, как будем уплачивать НДФЛ в 2023 году, как обновились сроки и какие ещё требования стали удобнее для организаций и ИП.

Новый порядок уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году компании и предпринимателей перевели на новую систему выполнения бюджетных обязательств — единый налоговый платёж (ЕНП). Предприятиям открыли единый налоговый счёт (ЕНС), который пополняют одной платёжкой на сумму всех исчисленных налогов, сборов и взносов. Соответственно, уплата НДФЛ в 2023 году осуществляется по новым правилам.

Основные изменения по уплате НДФЛ в 2023 году:

• сумму исчисленного с зарплаты сотрудников НДФЛ теперь отправляют на ЕНС. Оттуда инспекторы самостоятельно распределяют средства по фондам;
• больше нельзя заплатить определённый налог, а другой оставить на потом. Сначала закрывают долги и текущий НДФЛ, а затем остальные бюджетные платежи. Если на ЕНС не хватает денег на все обязательства, ИФНС распределяет средства пропорционально между всеми налогами, взносами и сборами;
• к ежеквартальной декларации 6-НДФЛ добавили ежемесячные уведомления. В них компании и ИП извещают ИФНС о суммах исчисленных налогов — НДФЛ, страховые взносы, НДС и т. п. Без этой информации не смогут распределить средства с ЕНС, даже если он пополнен на нужную сумму — возникнет недоимка;
• бизнес уплачивает налоги до 28 числа. Однако, для НДФЛ действует индивидуальный порядок, о котором расскажем далее.

Актуальная форма уведомления об исчисленных налогах утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047@.

В 2023 году действует переходный период, поэтому обязательства разрешили выполнять в старом порядке. Вместо уведомлений используют платёжные поручения со статусом «02». Как и раньше, указывают КБК конкретного обязательства. С 2024 году все обязаны перейти на новую систему.

Не успеваете рассчитывать налоги и готовить отчёты для ИФНС? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать учёт. Вы справитесь с задачами за 10-15 минут без помощи штатного бухгалтера. Сократите расходы на фонд оплаты труда и ускорьте развитие бизнеса.

Необходимость удержания НДФЛ с зарплатного аванса 

Работодатели выплачивают сотрудникам доход (за исключением исполнителей по ГПД, с ними другой порядок) не реже раза в 15 дней. Сначала перечисляют аванс, а затем основную часть зарплаты.

Раньше зарплата считалась выданной в последний день месяца — в тот же момент исчисляли и удерживали НДФЛ. Например, за январь — 31 января. Новое в НДФЛ с 2023 года: фирмы и предприниматели удерживают налог с каждого перечисления — и с аванса, и с основной части ЗП.

Например, в фирме «Адванс» аванс перечисляют 10 числа, а основную часть зарплаты — 25. По новым правилам налог удерживают дважды — каждый раз с той суммы, которая перечислена специалисту. Но перечислять средства в бюджет сразу не нужно, это делают раз в месяц — об этом расскажем далее.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица

Порядок уплаты НДФЛ с 2023 года больше всего изменился в плане сроков. Теперь нужно учитывать новый расчётный период, своевременно подавать уведомление об исчисленных суммах и пополнять баланс ЕНС.

Как считают налог к уплате: суммируют НДФЛ, который удержали в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Например, в августе фирма «Адванс» перечислила зарплату 5 и 25 числа. Значит, до 28 августа компания уплатит НДФЛ, который удержали с перечислений от 5 августа. Налог с выплат от 25 августа уплатят до 28 сентября.

Для декабря и января действуют индивидуальные периоды:

• суммы НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, перечисляют в бюджет до последнего рабочего дня в году включительно;
• суммы НДФЛ, удержанные с 1 по 22 января, перечисляют в бюджет до 28 января.

Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок в общем порядке переносят на ближайший рабочий день.

Таблица сроков перечисления НДФЛ в 2023 году:

Если сумма удержанного НДФЛ за расчётный период меньше 100 рублей, разрешено перенести платёж на другой месяц. Например, когда сумма налога превысит порог. Но если этого не произойдёт, остаток вносят не позднее декабря — пункт 8.

Боитесь запутаться в сроках уплаты НДФЛ и получить штраф за несвоевременное выполнение обязательств? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы не ошибиться в расчётах и не забыть про важные даты. Система напомнит, когда подать уведомление и перечислить средства на ЕНС. Вы избежите непредвиденных расходов и ускорите развитие бизнеса.

Новые сроки сдачи отчётности по НДФЛ в 2023

Изменились сроки подачи декларации 6-НДФЛ. Предприниматели и организации сдают отчёт раз в квартал до 25 числа месяца (раньше — до последнего числа), следующего за истёкшим периодом. Годовой отчёт сдают до 25 февраля (раньше — до 1 марта) следующего года. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Кроме декларации, раз в месяц работодатели сдают уведомление об исчисленных налогах. Из него инспекторы ИФНС узнают, на что распределять средства с ЕНС. Срок сдачи — до 25 числа. Уведомление не сдают в месяцы, когда наступает срок предоставления 6-НДФЛ — об исчисленных обязательствах налоговая инспекция узнает из декларации.

По желанию уведомление можно сдавать два раза в месяц — до 12 числа за период с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего, и до 25 числа за период с 10 числа по 22 число текущего месяца.

Если не сдать уведомление, от штрафа не спасёт даже своевременная оплата НДФЛ в 2023 году. Инспекторы не узнают, на какие налоги распределять средства — обязательства признают невыполненными.

Оплата НДФЛ за счёт средств налогового агента

С 2023 года отменили правило из пункта 9 статьи 226 НК РФ, которое раньше запрещало агентами уплачивать НДФЛ собственными средствами. Теперь компании и предприниматели смогут заранее выполнять обязательства по НДФЛ, если точно знают о запланированных перечислениях в последующие дни.

Например, в 2023 году последний рабочий день — 29 декабря. До этого момента ИП и ООО должны заплатить НДФЛ, который удержат с 23 по 31 декабря. Если фирма знает, что 30 декабря будет перечислять деньги одному из сотрудников, можно заранее до 29 декабря из своих средств выполнить обязательство налогового агента.

Таким образом, с переходом на единый налоговый платёж меняется порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников и ГПХ-исполнителей. В частности, изменился расчётный период и сроки уплаты налогов. Появился дополнительный отчёт, который ИП и ООО сдают в ИФНС раз или дважды (по желанию) в месяц. Налог исчисляют с каждого перечисления, можно заранее перечислять НДФЛ за счёт собственных средств.

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать налоговый учёт организации или ИП. Система самостоятельно учтёт данные из первичной документации, рассчитает величину обязательств и подготовит отчёты. Вам останется своевременно сдать документы и пополнить единый налоговый счёт.