УСН «Доходы» — один из самых популярных режимов для малого бизнеса. Он обеспечивает минимальную налоговую нагрузку, простую отчётность и сокращение бюджетного платежа на уплаченные за себя страховые взносы.

В этой статье вы узнаете, как правильно применять «упрощёнку» предпринимателю без работников и вести бухучёт без привлечения квалифицированного бухгалтера.

 

Налоги ИП на УСН «Доходы» без работников

 

Упрощённая система налогообложения заменяет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество для объектов, которые не включены в кадастровый реестр.

 

Пользователи УСН «Доходы» уплачивают единый налог — 6% с полученной выручки. Это избавляет ИП от ведения бухгалтерского учёта и сбора документальных подтверждений расходов.

 

Региональным властям разрешено снижать процентную ставку до 1%. Например, в Астраханской области для пострадавших от пандемии предпринимателей — 3%, а в Камчатском крае аналогичный тариф действует для всех ИП.

 

Взносы за себя 

 

Кроме налога УСН 6 процентов, предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Величину ежегодно определяет правительство. В 2021 году:

 

• на ОПС — 32 448 рублей;
• на ОМС — 8 426 рублей.

 

Взносы в свободном порядке необходимо сделать до 31 декабря. Платить ежемесячно или ежеквартально необязательно. Можно перечислить всю сумму в начале, конце года или в любой другой месяц.

 

Когда выручка больше 300 000 рублей, с превышения уплачивают дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1%. Срок — до 1 июля следующего года.

 

Если статус ИП получен в течение года, взносы уплачивают за фактическое количество дней с момента регистрации. Например, человек стал предпринимателем 16 февраля. До конца года он пробудет в этом статусе 319 дней. Тогда: (40 874 / 12 х 10) + (40 874 / 12 / 28 х 13) = 35 643,10 рублей.

 

Чтобы упростить расчёт обязательных платежей, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции, а вы справитесь с учётом без привлечения квалифицированного специалиста. Это сократит расходы и ускорит развитие бизнеса.

 

Пример расчёта налога на УСН 6%

 

Для расчёта налога на УСН «Доходы» суммируют полученную в течение года выручку предпринимателя. Данные берут из книги учёта доходов и расходов (КУДиР), которую обязаны вести все ИП.

 

Допустим, ИП Чередниченко Дмитрий Николаевич заработал 789 000 рублей. Тогда: 789 000 х 6% = 47 340 рублей.

 

Предприниматели без работников могут сокращать до 100% от суммы налога на уплаченные за себя страховые взносы. Дмитрий Николаевич перечислил в бюджет 40 874 рублей, тогда: 47 340 – 40 874 = 6 466 рублей.

 

Выручка Дмитрия Николаевича превысила 300 000 рублей, предприниматель сделает дополнительный взнос на пенсионное страхование. Считаем: (789 000 – 300 000) х 1% = 4 890 рублей.

 

При превышении лимита

 

УСН применяют предприниматели, у которых:

 

• годовая выручка не превышает 150 миллионов рублей;
• в штате работает до 100 человек.

 

С 2021 года для ИП ввели переходный период для плавной смены «упрощёнки» на общий режим. Он действует, пока предприниматель зарабатывает от 150 до 200 миллионов рублей и/или трудоустроено от 100 до 130 человек.

 

Ставку увеличивают с квартала, в котором нарушено ограничение. Например, доход ИП Васильева Евгения Михайловича превысил лимит в 4 квартале — 177 000 000 рублей. За три квартала налог нужно считать по стандартному тарифу, а за четвертый — по повышенному.

 

Период	Выручка, руб	Выручка накопленным итогом, руб	Ставка, %	Сумма к уплате, руб
I квартал	27 000 000	27 000 000	6	1 620 000
II квартал	41 000 000	68 000 000	6	2 460 000
III квартал	64 000 000	132 000 000	6	3 840 000
IV квартал	45 000 000	177 000 000	8	3 600 000

 

Чтобы правильно определить сумму налога, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он поможет с подготовкой отчётности, напомнит о сроках уплаты авансовых платежей, страховых взносов и сдачи отчётности. С ним вы справитесь с ведением документации без квалифицированного бухгалтера.

 

База налогообложения

 

При расчёте налога учитывают только фактически полученные доходы. Например, если товар отгружен в декабре, а деньги перечислены в январе, сумма учитывается в следующем отчетном периоде.

 

Не все перечисления облагаются УСН. Исключения:

 

• получение кредитов, займов или средств от заёмщика в счёт погашения долга;
• возврат от поставщиков;
• компенсация излишне уплаченных налогов;
• безвозмездная денежная помощь;
• государственные выплаты, пособия, гранты;
• пополнение расчётного счёта предпринимателем из личных средств.

 

Все доходы, которые облагаются упрощённой системой налогообложения, отражают в КУДиР с номерами первичных документов.

 

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности

 

Существует определенный порядок исчисления и уплаты налога, за несоблюдение которого предпринимателям начисляют пени.

 

Сроки уплаты налога

 

На УСН предприниматели ежеквартально делают авансовые платежи:

 

Период	Срок
1 квартал	до 25 апреля
Полугодие	до 25 июля
9 месяцев	до 25 октября
Год	до 30 апреля

 

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, он автоматически сдвигается на ближайший рабочий день.

 

Авансовые платежи обеспечивают равномерное наполнение государственного бюджета. За нарушение сроков ФНС начисляет пени. Штраф предусмотрен за неуплату налога по итогам года: 20% от суммы недоимки за неумышленное нарушение и 40% — за умышленное.

 

Рассмотрим пример расчёта авансовых платежей.

 

1 квартал

 

Выручка ИП Чередниченко Дмитрия Николаевича — 540 000 рублей. Тогда: 540 000 х 6% = 32 400 рублей.

 

Предприниматель уплатил четверть фиксированных взносов за себя: 40 874 / 4 = 10 218,5 рубля. На эту сумму Дмитрий Николаевич сократит авансовый платеж: 32 400 – 10 218,5 рублей = 22 181,5 рубля.

 

Полугодие

 

Выручка предпринимателя накопленным итогом за шесть месяцев — 1 180 000 рублей. Тогда: (1 180 000 х 6%) – 32 400 = 38 400 рублей.

 

Дмитрий Николаевич уплатил четверть фиксированных взносов за себя и сократил величину авансового платежа: 38 400 – 10 218,5 = 28 181,5 рубля.

 

9 месяцев

 

Выручка предпринимателя накопленным итогом за девять месяцев — 1 470 000 рублей. Тогда: (1 470 000 х 6%) – 32 400 – 38 400 = 17 400 рублей.

 

Дмитрий Николаевич уплатил четверть фиксированных взносов за себя и сократил величину авансового платежа: 17 400 – 10 218,5 = 7 181,5 рубля.

 

Год

 

Выручка предпринимателя накопленным итогом за год — 1 910 000 рублей. Тогда: (1 910 000 х 6%) – 32 400 – 38 400 – 17 400 = 26 400 рублей.

 

Дмитрий Николаевич уплатил четверть фиксированных взносов за себя и сократил величину авансового платежа: 26 400 – 10 218,5 = 16 181,5 рубля.

 

Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы ускорить расчёт авансовых платежей и исключить ошибки. Система учтёт полученные доходы, уплаченные взносы и другие особенности вашего бизнеса. С ней вам не придётся нанимать квалифицированного бухгалтера.

 

Сроки сдачи налоговой отчётности

 

У предпринимателей на УСН минимальная отчётность. По итогам года сдают декларацию (КНД 1152017) по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@. Срок — до 30 апреля следующего года.

 

Декларацию сдают лично или через представителя в ИФНС по месту регистрации, отправляют заказным письмом Почтой России или удаленно по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае необходима квалифицированная электронная подпись.

 

За несдачу отчётности штрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более чем на 30% и не менее чем на 1 000 рублей.

 

ИП обязаны вести книгу учёта доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года № 135н в редакции от 7 декабря 2016 года. 

 

Документ предприниматели хранят у себя, вместе с декларацией в ИФНС не сдают. Но его предоставляют по запросу налоговой службы, например, в ходе выездной проверки. За отсутствие КУДиР штрафуют на сумму от 10 000 до 30 000 рублей.

 

Образец заполнения налоговой декларации

 

Рассмотрим порядок заполнения декларации, чтобы вы самостоятельно подготовили документ:

 

Титульный лист:

1. Вверху укажите идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В поле «КПП» поставьте прочерки, его заполняют юридические лица.
2. Номер корректировки для исходной декларации — 0. Если подаёте исправленный вариант, поставьте порядковый номер. Код налогового органа должен соответствовать ИФНС, к которой вы привязаны по прописке.

Налоговый период — 34 (годовая декларация), отчётный — 2021. «По месту нахождения (учёта)» — 120 (по месту регистрации индивидуального предпринимателя).

3. Укажите полное наименование налогоплательщика: Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич. Отчество при наличии. В стандартных ситуациях декларация состоит из трёх листов.
4. Поставьте дату сдачи документа и подпись. В остальных полях — прочерки, они предусмотрены для частных случаев.

 

 

Раздел 2.1.1. Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения — доходы):

 

1. В полях 101 и 102 укажите коды, которые соответствуют вашему ИП. В нашем примере для предпринимателя без работников — «1» и «2».
2. В поля 110-113 впишите информацию о доходах накопленным итогом.
3. В полях 120-123 укажите процентные ставки, по которым исчисляли бюджетный платёж.
4. В поле 124 напишите номер регионального указа, который подтверждает применение сниженной ставки. Если налог считали по стандартному тарифу, проставьте прочерки.
5. В полях 130-133 укажите суммы исчисленных налогов за каждый отчётный период, а в полях 140-143 — уплаченные страховые взносы.

 

 

 

Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащего уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика:

 

1. В поле 010 укажите код муниципального образования. Если доходы получены в одном населенном пункте, в полях 030, 060 и 090 поставьте прочерки.
2. В полях 020, 040 и 070 укажите уплаченные авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. В поле 100 — размер остатка по УСН за год (4 квартал).
3. Поля 050, 080 и 110 заполните, если в предыдущих строках получились отрицательные значения. В противном случае проставьте прочерки.

 

 

Внизу укажите дату сдачи декларации и поставьте подпись.

 

Чтобы заполнить декларацию по УСН без ошибок и вовремя сделать налоговые платежи, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документа, укажет на возможные ошибки и напомнит о сроках.