В 2023 году в России активировали систему единого налогового платежа (ЕНП), которая изменила порядок уплаты бюджетных обязательств и прочие сопутствующие процессы. Один из них — возврат излишне уплаченного налога, который возникает из-за ошибок в расчётах или опечаток.
В этой статье вы узнаете, когда образуется переплата, как контролировать состояние расчётов с казначейством и что делать с излишками.
В каких случаях возникают излишки
Предприниматель из Удмуртии оформил статус ИП в 2023 г. и перешел на УСН «Доходы». За год выручка достигла 987 565 рублей, с которых он заплатил 59 253,9 рубля. После предприниматель узнал, что в регионе действует льгота — в первый год пользователи УСН «Доходы» исчисляют налог по ставке 1%. Поэтому в 2024 году образовалась переплата в размере 49 378,25 рубля.
Ошибки в расчётах — распространённая причина, по которой бюджет остаётся должен предпринимателям и организациям. Бывают и другие ситуации:
- Высокие авансы. В течение года перечисляют авансовые платежи, чтобы в конце года заплатить в бюджет минимум. Но из-за жизненных обстоятельств в четвёртом квартале останавливают деятельность. Сумма авансов превышает совокупный налог по итогам года — образует переплата.
- Ошибки в платёжках. Планировали пополнить единый налоговый счёт (ЕНС) на 17 568 рублей, но из-за опечатки перевели 175 586 рублей.
- Дублирование платежей. Платят по обязательствам, но забывают об этом. Через неделю повторно пополняют ЕНС на аналогичную сумму.
- Изменение законов. Меняются ставки или правила исчисления, из которых платят в бюджет больше положенного.
Иногда предприниматели и организации не знают, что перевыполнили обязательства. Чтобы бизнес использовал все доступные средства, регулярно проверяют состояние расчётов с ФНС и другими ведомствами.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать расчёт налогов и контролировать бюджетные платежи. Система напомнит, что уплачено, а где остались недоимки. С ней вы избежите заморозки ресурсов и крупных штрафов от государственных органов.
Как узнать о переплате
В 2023 году предприниматели и организации смогут проверять баланс ЕНС в режиме реального времени. Для личного кабинета разрабатывают соответствующий функционал, который покажет сальдо на текущий момент.
Пока систему разрабатывают, ИП и ООО остаётся периодически сверять расчёты с ФНС. Для этого в инспекцию по месту регистрации направляют заявление, форма которого утверждена приказом ФНС от 14 ноября 2022 года № ЕД-7-19/1086@.
Документ подают лично в бумажном виде, через МФЦ или отправляют почтой. Возможно удалённое предоставление через систему электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика с применением ЭЦП.
Если есть переплата, предприниматель выбирает дальнейшие действия. Далее поговорим о доступных вариантах.
Не знаете, как разобраться с актом сверки от ФНС? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы проконсультироваться со специалистами. Эксперты рассмотрят полученный документ и расшифруют данные. Вы разберётесь с состоянием ЕНС и избежите штрафов без помощи штатных сотрудников.
Что делать плательщику с излишне уплаченной суммой налога
Действия зависят от желаний и возможностей предпринимателя, которые могут быть ограничены недоимками.
Погашение задолженности
Если у предпринимателя отрицательное сальдо по ЕНС, излишне уплаченные суммы налога подлежат погашению задолженности. Отрицательное сальдо — это недоимка, если говорить по-старому. Например, когда предприятие заплатило не все налоги, которые начислены за предыдущий отчётный период.
Средства, которые фирма отправит на единый налоговый счёт, в первую очередь направят на погашение задолженностей. В отличие от старых правил, организации не могут решать, на какие долги потратить излишки.
Зачёт в счёт будущих оплат
Излишне уплаченные средства можно оставить на ЕНС, чтобы ими закрыли будущие обязательства.
Например, ИП Егорин Марк Андреевич переплатил в бюджет 47 000 рублей. По итогам следующего отчётного периода начислили 85 000 рублей. Так как положительное сальдо предпринимателя — 47 тысяч, он пополнит ЕНС на 38 тысяч рублей.
Бывает потребность зачесть излишки в счёт конкретного обязательства. Наиболее актуальная ситуация — страховые взносы, на которые уменьшают налог по УСН «Доходы». Если ИП сформирует платёжки 31 декабря, средства спишут после Нового года в первый рабочий день. Поэтому налог по УСН можно будет уменьшить не на всю сумму уплаченных взносов.
Действуют так: предварительно пополняют баланс ЕНС на требуемую сумму, а затем направляют в ИФНС заявление о зачёте переплаты на страховые взносы. Актуальная форма документа утверждена приказом ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@. В заявлении указывают КБК обязательства, в зачёт которого хотят направить положительное сальдо.
Есть альтернативные варианты зачёта:
- за другую организацию или предпринимателя;
- в счёт исполнения решений ИФНС из подпунктов 10-11 пункта 5, подпункта 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ;
- в счёт долгов, которые не относятся к общим обязательствам — подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
По второму и третьему пункту заявление подают не позже следующего рабочего дня после вынесения решения о взыскании долга — пункт 4.
Решение о зачёте в ИФНС принимают не позже следующего рабочего дня после получения заявления. Они откажут, если сальдо ЕНС меньше указанной в документе суммы. Поэтому сперва пополните счёт, а затем подавайте заявление.
Если ИП или ООО передумают оформлять зачёт, разрешено полностью или частично отменить операцию. Для этого в инспекцию направляют заявление по форме КНД 1165171. Это нужно сделать до момента исполнения обязательств положительным сальдо.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы упростить заполнение заявления. Система самостоятельно внесёт данные в бланк — вам останется направить документ в ИФНС лично или по телекоммуникационным каналам связи. Вы справитесь с задачей без квалифицированного бухгалтера и сократите затраты на фонд оплаты труда.
Порядок и сроки возврата излишне уплаченного налога
ИП или ООО разрешено вернуть излишне уплаченные средства в оборот бизнеса. Для этого:
- Подают заявление на возврат, форма которого утверждена первым приложением приказа ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.
- Дожидаются рассмотрения заявления налоговой инспекцией.
- Получают излишне уплаченную сумму с единого налогового счёта.
Заявление подают в бумажном виде в ИФНС или через МФЦ, также отправляют почтой. Возможна удалённая подача через систему электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика — с применением квалифицированной ЭЦП.
ИФНС возвращает сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС. Если предприятие в текущем отчётном периоде переплатило 50 тысяч рублей, не факт, что вернут деньги в полном объёме. Если имелась задолженность с прошлых месяцев, сперва налоговая инспекция покроет недоимки, а затем вернёт оставшуюся сумму.
Порядок не действует для взносов на травматизм, которые не входят в единый налоговый платёж. Чтобы вернуть переплату, заявление направляют в Социальный фонд России (СФР). На возмещение излишне уплаченных средств дают три года с момента окончания отчётного периода. Срок возврата — календарный месяц.
Если государство нарушит сроки возврата, предприятие получит компенсацию. Величина зависит от ставки рефинансирования в период просрочки. Отдельное заявление не подают — с 2023 года процесс автоматизирован. Проценты начисляют с 11-го рабочего дня после подачи заявления.
Срок возврата переплаты по налогам не имеет значения. Даже если предприятие захочет вернуть положительное сальдо через пять лет, ведомство не имеет права отказывать. Исключение — переплаты, которые возникли из-за уточнённых деклараций. Для них сохранили стандартный трёхлетний срок давности с момента уплаты налога по исходному отчёту.
Сроки возврата
Срок возврата переплаты по налогу по заявлению в 2023 году сократился. Налоговая инспекция передаёт запрос казначейству не позже следующего рабочего дня после получения заявления. Казначейство обязано перевести средства на счёт ИП или ООО не позже следующего рабочего дня после получения данных от ИФНС. В результате процедура занимает до трёх рабочих дней.
Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы избежать переплат и недоимок. Система проверяет данные о доходах и расходах, автоматизирует расчёт обязательств и формирование отчётов. Вы не потеряете ни рубля и оперативно вернёте излишне уплаченные суммы.
Порядок возврата излишне уплаченного налога на доходы физлиц
Чтобы вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ:
1. Сообщите работнику об излишне удержанном налоге. Уведомление составляют в свободной форме, передают лично под подпись или направляют почтой.
2. Получите заявление о возврате. До получения заявления работодатель не обязан возмещать средства — пункт 1. Возврат разрешено требовать как действующим, так и бывшим сотрудникам. Если организация или ИП ликвидированы, документ подают напрямую в ИФНС.
3. Верните излишне удержанный налог. У работодателя есть три месяца с момента получения заявления. Возможны два варианта:
- возмещение из НДФЛ по будущим платежам;
- возмещение из НДФЛ, который вернули из бюджета.
В первом случае излишек возвращают из налога, который планируют удержать в будущем. Норма распространяется как на НДФЛ сотрудника-заявителя, так и на других работников. Отдельно в ИФНС об этом не сообщают, инспекторы получают информацию из декларации 6-НДФЛ.
Второй способ актуален, когда удержанного НДФЛ в будущие периоды не хватит, чтобы возместить излишек за три месяца. Сначала деньги возвращают с ЕНС, а затем перечисляют на банковский счёт работника. Возврат наличными запрещён.
Если ИФНС задерживает возврат средств, компании или ИП разрешено возместить излишне удержанный НДФЛ из собственных средств — пункт 1.
Таким образом, в 2023 году существенно изменился порядок возврата и зачёта излишне уплаченных налогов из-за введения системы единого налогового платежа. Организации и предприниматели используют обновлённые заявления, которые подают в ИФНС по месту регистрации.
Сократились сроки возврата: если раньше на это уходило до месяца, то теперь деньги перечисляют в течение трёх рабочих дней. За нарушение сроков предприятиям выплачивают компенсацию — пеню начисляют с 11-го дня просрочки. Также исключили срок исковой давности — положительное сальдо ЕНС возвращают и через пять, и через десять лет.
Не знаете, как взять под контроль расчёт и исполнение бюджетных обязательств? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные операции без помощи дорогостоящих квалифицированных специалистов. Это защитит от крупных штрафов и ускорить стратегическое развитие предприятия.