Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Ежеквартально работодатели сдают в налоговую службу 6-НДФЛ, чтобы отчитаться о НДФЛ с выплаченных сотрудникам доходов. При увольнении работников в отчёте часто допускают ошибки. В этой статье вы узнаете, как правильно заполнить документ в различных ситуациях.

 

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году

 

С 2021 года 6-НДФЛ заполняют на новом бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. К отчёту добавили справку 2-НДФЛ (приложение № 1), которую заполняют отдельно по каждому работнику в конце года или при увольнении.

 

Если работник расторгает трудовые отношения, индивидуальный предприниматель или организация обязаны в день увольнения перечислить все полагающиеся суммы — остаток по зарплате, премии, компенсации и другие.

 

Вне зависимости от причины увольнения перечисляют остатки по заработной плате и компенсацию за неиспользованный отпуск. Остальные выплаты зависят от основания прекращения трудовых отношений, категории специалиста и региональных законов.

 

Например, выходное пособие выплачивают, если работник увольняется:

 

  • из-за сокращения штатной должности;
  • ликвидации юридического лица или снятия с учёта индивидуального предпринимателя;
  • призыва в армию;
  • отказа от перевода на другую должность по медицинским показаниям;
  • несогласия с изменениями трудового договора;
  • и других причин, перечисленных в статье 178 ТК РФ.

 

В первом разделе указывают: 

 

  • код бюджетной классификации (строка 010);
  • НДФЛ за последние три месяца. Должен соответствовать сумме строк 022 (строка 020);
  • срок уплаты налога в бюджет (строка 021). Например, НДФЛ с зарплаты при увольнении уплачивают не позже следующего рабочего дня, следующего за последним рабочим днем;
  • сумму налога, которую необходимо уплатить в срок, указанный в строке 021 (строка 022).

 

Во втором разделе указывают:

 

  • величину ставки НДФЛ (строка 100);
  • код бюджетной классификации (КБК) по указанной в строке 100 ставке (строка 105);
  • сумму выплаченного сотруднику дохода (строка 110). В строках 111-113 перечисляют источники формирования суммы: дивиденды, трудовой или гражданско-правовой договор;
  • исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц (строки 140 и 160).

 

С 2021 года введен повышенный НДФЛ для специалистов, которые с начала года заработали больше 5 миллионов рублей. После превышения ставка увеличивается до 15%.

 

Рассмотрим пример. Последний рабочий день Чередниченко Дмитрия Николаевича — 12 ноября. Специалисту выплатили остаток по заработной плате (47 830 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (29 560 рублей).

 

Деньги перечислили в последний рабочий день. Срок уплаты НДФЛ — не позже следующего рабочего дня после после последнего рабочего дня. Но так как 12 ноября — выходной день, расчёт с бюджетом переносится на ближайший рабочий день.

 

Образец заполнения 6-НДФЛ:

 

 

 

Дата фактического получения дохода

 

Дата получения дохода — день, когда средства перечислены на счёт физического лица в банке или переданы выплачены через кассу. Нестандартные ситуации рассмотрены в первом пункте статьи 223 НК РФ.

 

Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении

 

Сотрудников увольняют при разных обстоятельствах, которые влияют на порядок заполнения 6-НДФЛ. Вы должны знать, как отразить доходы и налог в нестандартных ситуациях, чтобы не допустить ошибок в отчёте и избежать штрафов.

 

При выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы

 

Долги по зарплате за предыдущие месяцы закрывают в последний рабочий день. Если они «тянутся» с предыдущего квартала, суммы отражают в отчёте за текущий период. 6-НДФЛ всегда заполняют по датам фактической выплаты доходов. Налог уплачивают не позже следующего рабочего дня после последнего рабочего дня.

 

15 ноября — последний рабочий день Николая Сергеевича. Организация должна работнику зарплату за предыдущие месяцы из-за несвоевременной выплаты:

 

  • август: 19 800 рублей;
  • сентябрь: 14 370 рублей;
  • октябрь: 15 490 рублей.

 

Дополнительно Николаю Сергеевичу перечислят остатки по заработной плате за ноябрь — 39 450 рублей и выходное пособие (условие прописано в договоре) — 15 000 рублей. Совокупный доход — 104 110 рублей, НДФЛ — 13 534 рублей. Несмотря на то что часть дохода начислена в третьем квартале, всю сумму отразят в документе за четвёртый квартал по дню фактической выплаты.

 

Образец:

 

 

 

При отпуске с последующим увольнением

 

Работнику разрешено уходить в отпуск перед увольнением. Тогда по документам сотрудника увольняют после отдыха, но фактически трудовые отношения прекратятся перед его началом. Поэтому остатки по зарплате и прочие доходы перечислят в последний рабочий день перед отпуском. Порядок выплаты отпускных стандартный — за 3 дня до отпуска.

 

Срок уплаты НДФЛ по зарплате — не позже следующего рабочего дня, по отпускным — до конца месяца, в котором перечислены деньги.

 

Борис Иванович перед увольнением уходит в отпуск — с 15.11 по 22.11. Отпускные (22 000 рублей) перечислят до 11 ноября, НДФЛ с них уплатят до конца месяца. Остатки по зарплате (43 000 рублей) выдадут в последний рабочий день — 12 ноября, НДФЛ перечислят в бюджет до 15 ноября (включительно), так как 13.11 — выходной.

 

Образец:

 

 

 

При выплате дивидендов

 

Дивиденды выплачивают на основании решения совета директоров, которое принимается на общем собрании. Для российских граждан НДФЛ с дивидендов исчисляют по ставке 13% (если доход от дивидендов с начала года превысил 5 миллионов рублей, тариф увеличивается до 15%), для иностранцев — 15%. Во втором случае из-за изменения тарифа и КБК второй раздел заполняют на отдельном листе.

 

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от организационно-правовой формы работодателя. Если выплачивает общество с ограниченной ответственностью, налог перечисляют в бюджет не позже следующего дня (пункт 6). Акционерные общества рассчитываются с бюджетом не позднее 1 месяца с момента выплаты (пункт 9).

 

Директор ООО «Цветочек» увольняется 17 ноября. В последний рабочий день фирма обязана рассчитаться со специалистом. Выплаты уволенному:

 

  • зарплата — 68 000 рублей;
  • компенсация за неиспользованный отпуск — 49 000 рублей.

 

За три недели до этого совет директор принял решение о выплате дивидендов 17 ноября, что совпало с последним рабочим днем директора организации. Ему начислили — 23 000 рублей.

 

Совокупный доход — 140 000 рублей, НДФЛ — 18 200 рублей. Срок уплаты НДФЛ по всем начислениям — не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода. Поэтому в первом разделе заполняем один комплект строк.

 

Образец: 

 

 

 

В последний день месяца

 

Если сотрудник увольняется в последний день месяца, порядок заполнения 6-НДФЛ не меняется. Например, увольнение было 30 ноября. 

 

В этот день работнику выплатят заработную плату за вычетом аванса (38 700 рублей) и компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск (29 400 рублей). НДФЛ удержат с полной зарплаты (55 700 рублей), так как аванс не признается доходом. Срок уплаты налога — 1 декабря.

 

Образец:

 

 

 

В последний день квартала

 

Часто ошибки в 6-НДФЛ возникают при увольнении на стыке кварталов. Допустим, сотрудник ООО «Цветочек» увольняется 30 декабря 2021 года. В этот день специалисту выплатят остатки по заработной плате — 39 300 рублей. НДФЛ уплатят до 10 января, так как с 31.12.2021 по 09.01.2022 — праздничные дни.

 

6 декабря работнику пришла зарплата за прошлый месяц — 50 000 рублей. Совокупный доход за 4 квартал — 89 300 рублей. Но в отчёте отразим НДФЛ только с 50 000 рублей. Налог с 39 300 рублей внесем в 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.

 

Образец:

 

 

 

В выходной день

 

Увольнение в выходной или праздничный день — противоречивая с правовой точки зрения ситуация. По Трудовому кодексу трудовые отношения расторгают в первый рабочий день после окончания отдыха. Но тогда могут быть нарушены права работника, если он в этот день выходит на новое место работы.

 

Некоторые специалисты предлагают рассчитываться с сотрудником заранее. Но если он передумает уходить, будут нарушены другие нормативные акты.

 

Поэтому оптимальный вариант — выбирать иные даты, чтобы избежать подобных случаев.

 

Например, работник написал заявление об увольнении 21 октября. Последний рабочий день выпадает на праздник — 4 ноября. Тогда компании следует выплатить остатки по ЗП (26 740 рублей) 3 ноября. Срок перечисления налога — ближайший рабочий день, то есть 8 ноября.

 

Образец:

 

 

 

Когда платить налог

 

Обычно НДФЛ нужно уплатить не позже следующего рабочего дня. Но в некоторых случаях действуют иные сроки:

 

Выплата Дата возникновения дохода Срок уплаты НДФЛ
Заработная плата Крайний день месяца, за который перечислили доход (пункт 2) Не позже следующего рабочего дня
Отпускные, больничные, пособия День выплаты (подпункт 1) Не позднее крайнего дня месяца, в котором перечислен доход
Дивиденды ООО: не позже следующего рабочего дня

АО: не позже одного месяца со дня выплаты денежных средств

Материальная помощь Не позже следующего рабочего дня
Выплаты при увольнении: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск Последний рабочий день (пункт 2)
Подарки в натуральной форме День передачи имущества (подпункт 2 пункта 1)

 


Адреса и контакты

Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8

Телефон для связи: +7 (904) 075-41-91

Почта: info@buhinformer.ru