Ежеквартально работодатели сдают в налоговую службу 6-НДФЛ, чтобы отчитаться о НДФЛ с выплаченных сотрудникам доходов. При увольнении работников в отчёте часто допускают ошибки. В этой статье вы узнаете, как правильно заполнить документ в различных ситуациях.
Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году
С 2021 года 6-НДФЛ заполняют на новом бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. К отчёту добавили справку 2-НДФЛ (приложение № 1), которую заполняют отдельно по каждому работнику в конце года или при увольнении.
Если работник расторгает трудовые отношения, индивидуальный предприниматель или организация обязаны в день увольнения перечислить все полагающиеся суммы — остаток по зарплате, премии, компенсации и другие.
Вне зависимости от причины увольнения перечисляют остатки по заработной плате и компенсацию за неиспользованный отпуск. Остальные выплаты зависят от основания прекращения трудовых отношений, категории специалиста и региональных законов.
Например, выходное пособие выплачивают, если работник увольняется:
- из-за сокращения штатной должности;
- ликвидации юридического лица или снятия с учёта индивидуального предпринимателя;
- призыва в армию;
- отказа от перевода на другую должность по медицинским показаниям;
- несогласия с изменениями трудового договора;
- и других причин, перечисленных в статье 178 ТК РФ.
В первом разделе указывают:
- код бюджетной классификации (строка 010);
- НДФЛ за последние три месяца. Должен соответствовать сумме строк 022 (строка 020);
- срок уплаты налога в бюджет (строка 021). Например, НДФЛ с зарплаты при увольнении уплачивают не позже следующего рабочего дня, следующего за последним рабочим днем;
- сумму налога, которую необходимо уплатить в срок, указанный в строке 021 (строка 022).
Во втором разделе указывают:
- величину ставки НДФЛ (строка 100);
- код бюджетной классификации (КБК) по указанной в строке 100 ставке (строка 105);
- сумму выплаченного сотруднику дохода (строка 110). В строках 111-113 перечисляют источники формирования суммы: дивиденды, трудовой или гражданско-правовой договор;
- исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц (строки 140 и 160).
С 2021 года введен повышенный НДФЛ для специалистов, которые с начала года заработали больше 5 миллионов рублей. После превышения ставка увеличивается до 15%.
Рассмотрим пример. Последний рабочий день Чередниченко Дмитрия Николаевича — 12 ноября. Специалисту выплатили остаток по заработной плате (47 830 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (29 560 рублей).
Деньги перечислили в последний рабочий день. Срок уплаты НДФЛ — не позже следующего рабочего дня после после последнего рабочего дня. Но так как 12 ноября — выходной день, расчёт с бюджетом переносится на ближайший рабочий день.
Образец заполнения 6-НДФЛ:
Дата фактического получения дохода
Дата получения дохода — день, когда средства перечислены на счёт физического лица в банке или переданы выплачены через кассу. Нестандартные ситуации рассмотрены в первом пункте статьи 223 НК РФ.
Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении
Сотрудников увольняют при разных обстоятельствах, которые влияют на порядок заполнения 6-НДФЛ. Вы должны знать, как отразить доходы и налог в нестандартных ситуациях, чтобы не допустить ошибок в отчёте и избежать штрафов.
При выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы
Долги по зарплате за предыдущие месяцы закрывают в последний рабочий день. Если они «тянутся» с предыдущего квартала, суммы отражают в отчёте за текущий период. 6-НДФЛ всегда заполняют по датам фактической выплаты доходов. Налог уплачивают не позже следующего рабочего дня после последнего рабочего дня.
15 ноября — последний рабочий день Николая Сергеевича. Организация должна работнику зарплату за предыдущие месяцы из-за несвоевременной выплаты:
- август: 19 800 рублей;
- сентябрь: 14 370 рублей;
- октябрь: 15 490 рублей.
Дополнительно Николаю Сергеевичу перечислят остатки по заработной плате за ноябрь — 39 450 рублей и выходное пособие (условие прописано в договоре) — 15 000 рублей. Совокупный доход — 104 110 рублей, НДФЛ — 13 534 рублей. Несмотря на то что часть дохода начислена в третьем квартале, всю сумму отразят в документе за четвёртый квартал по дню фактической выплаты.
Образец:
При отпуске с последующим увольнением
Работнику разрешено уходить в отпуск перед увольнением. Тогда по документам сотрудника увольняют после отдыха, но фактически трудовые отношения прекратятся перед его началом. Поэтому остатки по зарплате и прочие доходы перечислят в последний рабочий день перед отпуском. Порядок выплаты отпускных стандартный — за 3 дня до отпуска.
Срок уплаты НДФЛ по зарплате — не позже следующего рабочего дня, по отпускным — до конца месяца, в котором перечислены деньги.
Борис Иванович перед увольнением уходит в отпуск — с 15.11 по 22.11. Отпускные (22 000 рублей) перечислят до 11 ноября, НДФЛ с них уплатят до конца месяца. Остатки по зарплате (43 000 рублей) выдадут в последний рабочий день — 12 ноября, НДФЛ перечислят в бюджет до 15 ноября (включительно), так как 13.11 — выходной.
Образец:
При выплате дивидендов
Дивиденды выплачивают на основании решения совета директоров, которое принимается на общем собрании. Для российских граждан НДФЛ с дивидендов исчисляют по ставке 13% (если доход от дивидендов с начала года превысил 5 миллионов рублей, тариф увеличивается до 15%), для иностранцев — 15%. Во втором случае из-за изменения тарифа и КБК второй раздел заполняют на отдельном листе.
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от организационно-правовой формы работодателя. Если выплачивает общество с ограниченной ответственностью, налог перечисляют в бюджет не позже следующего дня (пункт 6). Акционерные общества рассчитываются с бюджетом не позднее 1 месяца с момента выплаты (пункт 9).
Директор ООО «Цветочек» увольняется 17 ноября. В последний рабочий день фирма обязана рассчитаться со специалистом. Выплаты уволенному:
- зарплата — 68 000 рублей;
- компенсация за неиспользованный отпуск — 49 000 рублей.
За три недели до этого совет директор принял решение о выплате дивидендов 17 ноября, что совпало с последним рабочим днем директора организации. Ему начислили — 23 000 рублей.
Совокупный доход — 140 000 рублей, НДФЛ — 18 200 рублей. Срок уплаты НДФЛ по всем начислениям — не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода. Поэтому в первом разделе заполняем один комплект строк.
Образец:
В последний день месяца
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, порядок заполнения 6-НДФЛ не меняется. Например, увольнение было 30 ноября.
В этот день работнику выплатят заработную плату за вычетом аванса (38 700 рублей) и компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск (29 400 рублей). НДФЛ удержат с полной зарплаты (55 700 рублей), так как аванс не признается доходом. Срок уплаты налога — 1 декабря.
Образец:
В последний день квартала
Часто ошибки в 6-НДФЛ возникают при увольнении на стыке кварталов. Допустим, сотрудник ООО «Цветочек» увольняется 30 декабря 2021 года. В этот день специалисту выплатят остатки по заработной плате — 39 300 рублей. НДФЛ уплатят до 10 января, так как с 31.12.2021 по 09.01.2022 — праздничные дни.
6 декабря работнику пришла зарплата за прошлый месяц — 50 000 рублей. Совокупный доход за 4 квартал — 89 300 рублей. Но в отчёте отразим НДФЛ только с 50 000 рублей. Налог с 39 300 рублей внесем в 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.
Образец:
В выходной день
Увольнение в выходной или праздничный день — противоречивая с правовой точки зрения ситуация. По Трудовому кодексу трудовые отношения расторгают в первый рабочий день после окончания отдыха. Но тогда могут быть нарушены права работника, если он в этот день выходит на новое место работы.
Некоторые специалисты предлагают рассчитываться с сотрудником заранее. Но если он передумает уходить, будут нарушены другие нормативные акты.
Поэтому оптимальный вариант — выбирать иные даты, чтобы избежать подобных случаев.
Например, работник написал заявление об увольнении 21 октября. Последний рабочий день выпадает на праздник — 4 ноября. Тогда компании следует выплатить остатки по ЗП (26 740 рублей) 3 ноября. Срок перечисления налога — ближайший рабочий день, то есть 8 ноября.
Образец:
Когда платить налог
Обычно НДФЛ нужно уплатить не позже следующего рабочего дня. Но в некоторых случаях действуют иные сроки:
| Выплата | Дата возникновения дохода | Срок уплаты НДФЛ |
| Заработная плата | Крайний день месяца, за который перечислили доход (пункт 2) | Не позже следующего рабочего дня |
| Отпускные, больничные, пособия | День выплаты (подпункт 1) | Не позднее крайнего дня месяца, в котором перечислен доход |
| Дивиденды | ООО: не позже следующего рабочего дня
АО: не позже одного месяца со дня выплаты денежных средств |
|
| Материальная помощь | Не позже следующего рабочего дня | |
| Выплаты при увольнении: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск | Последний рабочий день (пункт 2) | |
| Подарки в натуральной форме | День передачи имущества (подпункт 2 пункта 1) |