6-НДФЛ — это отчёт об исчисленном, удержанном и уплаченном налоге на доходы физических лиц, который обязаны перечислять работодатели. Основа документа состоит из двух разделов. Первый заполняют по результатам квартала, а второй — накопленным итогом с начала года.

В этой статье вы узнаете, как правильно составить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ и на какие сложные моменты обратить внимание.

Порядок заполнения раздела 2 в отчёте 6-НДФЛ

В 2022 году предприниматели и организации об удержанном и уплаченном налоге на доходы физических лиц отчитываются по форме, утверждённой Приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Правила заполнения отчёта описаны во втором приложении Приказа.

Второй раздел — расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ. В отличие от первого раздела его заполняют нарастающим итогом с начала года.

Второй раздел начинается с указания ставки налогообложения (строка 100) и кода бюджетной классификации (строка 105). КБК зависит от применяемого тарифа. В России действует прогрессивная ставка НДФЛ. По работникам с доходом не более 5 миллионов рублей в год налог исчисляют по ставке 13%. После превышения тариф увеличивается до 15%.

Им соответствуют следующие коды:

• ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если НДФЛ исчисляют по разным ставкам, для каждой заполняют отдельный экземпляр второго раздела.

Остальные строки:

Внизу листа ставят дату, которая соответствует дню сдачи документа в налоговую службу. Директор, предприниматель или должностное лицо, которое отвечает за подготовку документа, ставит подпись.

В строках второго раздела не может быть отрицательных значений. Их наличие свидетельствует об ошибках в расчётах, за которые могут выписать штраф. Если сведений для внесения показателя нет, ставят ноль, а в остальных ячейках — прочерки.

Если вы не знаете, как заполнить второй раздел 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документа и напоминает о сроках сдачи в ФНС. С ним вы избежите штрафов и сэкономите на услугах квалифицированного бухгалтера.

Доход в натуральной форме

Работодатель имеет право сделать подарок нынешнему или бывшему работнику. Если рыночная стоимость презента не превышает 4 000 рублей, фирма или предприниматель не удерживает НДФЛ. В остальных случаях налог исчисляют с суммы превышения (пункт 28).

Во втором разделе стоимость подарка отражают по строке 110. В строке 130 указывают налоговый вычет, который учитывают при исчислении НДФЛ. В строку 140 вносят величину налога на доходы физических лиц. И в конце указывают сумму НДФЛ в строке 170.

Напомним, с дохода в натуральной форме невозможно удержать налог. Поэтому исчисленную сумму переносят на будущие выплаты. Но если сотрудник, например, уже вышел на пенсию, такой возможности не будет. Поэтому до 1 марта следующего года работодатель письменно уведомляет физическое лицо и налоговую службу о невозможности удержать и уплатить налог (пункт 5).

Пример. 25.10.2021 г. ООО «Цветочек» в честь Дня рождения подарил бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию, путевку на экскурсию стоимостью 17 000 рублей. Организация удержит НДФЛ сверх лимита: (17 000 – 4 000) х 13% = 1 690 рублей.

В будущем выплаты не планируются. Строка 160 не заполняется, вместо неё данные указывают в строке 170:

Выплаты в следующем отчётном периоде

Заполнение квартальных 6-НДФЛ зависит от даты фактической выплаты доходов. Например, если зарплату за сентябрь выплачивают в октябре, сведения о ней отражают в документе не за третий, а за четвёртый квартал.

Пример. 15.10.2021 г. Дмитрий Николаевич получил зарплату за сентябрь — 55 000 рублей. Эти сведения укажут в отчёте за 4 квартал по дате фактического перечисления денег.

В строке 110 укажут сумму выплаченного дохода. Данные продублируют в строке 112, так как средства перечислены в рамках трудового договора. Строку 130 заполнят, если при расчёте НДФЛ применялись какие-либо вычеты. В строках 140 и 160 отразят исчисленный и удержанный налог с выплаченного вознаграждения.

Пример заполнения второго раздела:

Если вы не знаете, как правильно заполнить 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он упрощает составление документации, автоматизирует расчёты и напоминает о сроках сдачи в налоговую инспекцию. Вы справитесь с любым отчётом и сэкономите на зарплате штатного бухгалтера.

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении в последний рабочий день организации и предприниматели выплачивают сотрудникам остатки по заработной плате и компенсацию за неиспользованный отпуск. Налог с выплат перечисляют в бюджет не позже следующего рабочего дня после перечисления денег.

Второй раздел заполняют в общем порядке. Сумму выплат отражают в строке 110 и дублируют в строке 112, так как остатки по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск — выплаты в рамках трудового договора. Сумму исчисленного и удержанного налога отражают в строках 140 и 160 соответственно.

Пример. 27.10.2021 г. — последний рабочий день Дмитрия Николаевича. Фирма перечисляет остатки по зарплате — 43 000 рублей, и компенсацию за неиспользованный отпуск — 19 000 рублей. Налог: (43 000 + 19 000) х 13% = 8 060 рублей. Имущественный вычет или иные компенсации не предусмотрены.

Отражение дивидендов

В состав учредителей общества с ограниченной ответственностью могут входить физические лица. При выплате дивидендов ООО выступает налоговым агентом по НДФЛ, поэтому удерживает налог с выплаченных сумм. Его исчисляют по стандартной ставке — 13%. Если доход от дивидендов с начала года превышает 5 миллионов рублей, тариф увеличивается до 15%. Для нерезидентов налог считают по ставке 15%.

Отчёт 6-НДФЛ включает в себя строку 111, в которой отражают выплаченные доходы в виде дивидендов.

Пример. 21.10.2021 г. Дмитрий Николаевич получил зарплату (55 000 рублей) и дивиденды (12 500 рублей) от ООО «Цветочек». Фирма удержит налог с обеих выплат. Порядок заполнения бланка стандартный, а сумму «12 500» отдельно покажут в строке 111.

Чтобы не изучать инструкции по заполнению 6-НДФЛ, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он автоматизирует подготовку документа и исключает ошибки из-за неправильных расчётов. С ним вы за несколько минут подготовите любой отчёт, а сэкономленное время потратите на стратегическое развитие бизнеса.

Способ проверить 2 раздел в 6-НДФЛ на ошибки

Чтобы избежать штрафов, предприниматели и должностные лица должны знать, как проверить заполнение документа.

Опытные специалисты пользуются контрольными соотношениями, о которых Федеральная налоговая служба рассказала в письме от 23 марта 2021 года № БС-4-11/3759@. Они разделены на внутридокументные и междокументные.

К внутридокументным относятся:

• строка 110 >= строке 130. Сумма начисленного дохода не может быть меньше вычетов. Если равенство не соблюдается, завышена или занижена сумма вычетов, начисленная физлицам;
• строка 140 >= строке 150. Сумма исчисленного налога не может быть меньше авансовых платежей. Если равенство не соблюдается, завышена или занижена сумма исчисленного налога;
• (строка 110 – строка 130) / 100 х строку 100 = строка 140. Если равенство не соблюдается, сумма исчисленного налога завышена или занижена. Из-за округлений допускается погрешность, максимальная величина которой определяется как: строка 120 х 1 руб. х количество строк 021.

Если инструкция по заполнению второго раздела не соблюдена и допущены ошибки, налоговая оштрафует на 500 рублей. Ответственность в размере 300-500 рублей предусмотрена и для должностных лиц, которые составляют 6-НДФЛ. Но штраф не распространяется на индивидуальных предпринимателей во избежание двойной ответственности.

Санкции можно избежать, если знать порядок уточнения данных. Штраф не назначают, если работодатель нашел ошибки быстрее сотрудников налоговой инспекции и подал корректировку.

Избежать ответственности можно, даже если ИФНС нашла ошибку и прислала требование. Для этого необходимо сдать уточнёнку в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления. При этом важно соблюдать порядок предоставления корректировки.

1. Неточность допущена в расчётах. Готовят отчёт с исправленными показателями, а на титульном листе указывают порядковый номер корректировки. Для первой уточнёнки — «1—», для второй — «2—» и так далее.

2. Ошибка допущена в реквизитах, например, КПП или ОКТМО. Работодатель готовит два отчёта. В первом ставит порядковый номер корректировки и указывает неправильные реквизиты из первого отчёта. Остальные показатели оставляет нулевыми, чтобы отменить неверные данные исходного документа.

Второй заполняет по стандартному порядку, указывает верные реквизиты. Номер корректировки на титульном листе оставляет пустым. Оба отчёта подает в ФНС одновременно.

Чтобы проверка документа не занимала много времени, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Он самостоятельно рассчитывает показатели и проверяет достоверность сведений. С ним у вас останется больше рабочего времени для выполнения других, более важных управленческих задач.